(Мотивированное решение изготовлено 16.11 2022 года)
УИД: 66RS0017-01-2022-000737-89
Дело № 2а-643/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Арти 09 ноября 2022 года
Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Прибыткова И.Н.
при секретаре судебного заседания Тукановой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области, в лице и.о. начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, который является объектом налогообложения. Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога, исполнена с нарушением сроков. В связи с нарушением сроков по исполнению обязанности по уплате задолженности по земельному налогу, ФИО1 были начислены пени и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке указанное требование не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением. В связи, с чем она просит взыскать с административного ответчика земельный налог в размере 159, 89 рублей.
Представитель административного истца МИФНС № 2 по Свердловской области и.о. начальника ФИО2 в судебное заседание не явилась, в заявлении просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом в судебное заседание не явилась, об уважительности причин своей неявки суд не уведомила, об отложении судебного заседания не просила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1. является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>: с кадастровым номером №, 1/3 доли, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ; - с кадастровым номером №, 1/6 доля дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
ФИО1 является пенсионером, получающим пенсию в соответствии с действующим законодательством.
С 01.03.2017 ФИО1 применяет налоговую льготу на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, на основании п. 5 Решения Думы Артинского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №(ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об установлении земельного налога на территории АГО».
Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области ФИО1 был начислен земельный налог, объектом которого является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2016 год, в размере 147 рублей, по сроку уплаты - 01.12.2017.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с несвоевременной оплатой суммы налога, МИФНС № 2 по Свердловской области ФИО1 были начислены пени, в размере 12, 89 рублей.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объекта налогообложения и расчета предъявленного налога к уплате.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 исполнено не было.
МИФНС № 2 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Артинского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени. Определением мирового судьи от 14.07.2022 судебный приказ № 2а-1189/2022 от 04.07.2022, был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
Оценивая представленные сторонами доказательства, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания недоимки по земельному налогу суд приходит к следующему.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов административного дела следует, что требование об уплате земельного налога за 2016 в размере 147 рублей и пени 12, 89 рублей, сформировано по состоянию на 20.11.2018 года и направлено в адрес ответчика 20.11.2018. В указанном требовании ответчику было предложено исполнить обязанность по уплате налогов и пени в срок до 09.01.2019.
Таким образом, учитывая вышеприведённые положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция могла обратиться, с заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за спорный период в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
Из административного дела 2а-1189/2022 по заявлению МИФНС № 2 по Свердловской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, следует, что заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 1 Артинского судебного района Свердловской области 01.07.2022, при том, что 6 месячный срок, со дня истечения трехлетнего срока исполнения налогового требования от 20.11.2018 года истекает 09.07.2022, следовательно, срок для обращением с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу, за 2016 года не истек.
В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала, что она находится на пенсии, в связи с чем, у нее нет обязанности по уплате налогов.
Подпунктом «б» п. 24 и п.п. «а» п. 28 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и ст. 9 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», с налогового периода 2018 года для налогоплательщиков относящихся к пенсионерам, пред пенсионерам, инвалидам, лицам, имеющим трех или более несовершеннолетних детей, владельцам хозпостроек, введен без заявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
До введения соответствующих изменений в п. 10 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения льготы необходимо было обратиться в налоговый орган с заявлением и документами, которые подтверждают право на льготу.
Начиная с 2017 года пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет(совместно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному участку на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном(бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении(п.п. 8 п. 5, п. 6.1 ст.391 НК РФ, ч. 13 ст. 14Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).
Исчисление земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, производилось с учетом предоставленной льготы.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу в размере 147 рублей и пени в размере 12, 89 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая, что заявленные требования административного истца были удовлетворены в полном объеме, суд полагает, что с ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины, в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 159, 89 рублей, в том числе: 147 рублей - налог, и 12, 89 рублей - пени.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Свердловского областного суда через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Прибытков И.Н.