Решение по делу № 2А-551/2025 от 20.10.2025 | Верхотурский районный суд (Свердловская область)

№ 2а-551/2025

66RS0023-01-2025-001095-06

Мотивированное Решение

составлено 20.10.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 06 октября 2025 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при секретаре судебного заседания Зуевой Е.А., с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате страховых взносов и пени в размере 42811,77 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) с 29.11.2001г. по настоящее время.

ФИО3 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность с 08.11.2024г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 811,77 руб., в том числе пени - 8 352,52 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Мировым судьей судебного участка № Верхотурского судебного района 03.02.2025г. был вынесен судебный приказ №а-196/2025, с ФИО3 предъявленная сумма задолженности взыскана. В связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ мировым судьей был отменен 14.02.2025г.

Поскольку задолженность в общей сумме 42 811,77 руб. налогоплательщиком не погашена, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращается в суд о взыскании указанной задолженности с ФИО3 в порядке административного искового производства (ст. 286, 123.7 КАС РФ).

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивала, также просила восстановить пропущенный срок предъявления иска, признав причины пропуска срока уважительными, связанными с большой служебной загруженностью сотрудников, в связи с чем было допущено конкретное упущение, а также то, что срок пропущен незначительно на 11 дней.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела (уклонившийся от получения судебного извещения, направленного почтой), в судебное заседание не явился, отзыва не представил, в возражениях, относительно отмены судебного приказа конкретных доводов против начисленной задолженности не выдвинул.

Огласив административный иск, заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ, Кодекс) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ). Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

ФИО3 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) с 29.11.2001г. по настоящее время.

ФИО3 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23-.08.2022 и прекратила деятельность с 08.11.2024г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс, Налоговый кодекс) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42811,77 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно нормам Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и в соответствии Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-23-1/12@ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

У ответчика задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее ОПС фиксированные) за 2022 год в сумме 12315,01 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата поступила от ФССП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствует; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ОМС фиксированные) за 2022 год в сумме 3134,08 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата поступила от ФССП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствует; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (далее ОПС+ОМС фиксированные) за 2023 год в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата поступила от ФССП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31791,71 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствует. за 2024 год в сумме 42350,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Неуплаченная задолженность по страховым взносам за 2024г составила - 34 459,25 руб.

Расчет суммы недоимки за 2022-2024 года и начисленной пени в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в отношении которого налоговым органом приняты меры принудительного взыскания и включены в данное исковое заявление, представлен в приложении 3. Данный расчет судом проверен, признается верным с арифметической и правовой позиций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на едином налоговом счете. В силу подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика на основе решений налогового органа со дня вступления в силу соответствующего решения.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.З ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абз. 1,2 п.4 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом произведено начисление сумм пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2022-2024, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 8 396,10 руб., в том числе: Пени по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 8 396,10 руб. в том числе: Пени ОМС фиксированные за 2022г - 230,76 руб.; Пени ОПС фиксированные за 2022г - 1197,90 руб.; Пени ОПС+ОМС фиксированные за 2023г - 5514,83 руб.; Пени ОПС+ОМС фиксированные за 2024г - 1452,61 руб..

Общая задолженность по пени составляет - 8 352,52 руб.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи с учётом положений п.8 ст. 45 НК РФ (отсутствием уплаты суммы основной задолженности: налогов, сборов, страховых взносов) все исчисленные суммы пени налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано Требование № с общем отрицательным сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика.

В данном Требовании отражена задолженность по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16202,04 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11,2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени Должником не исполнены.

Вместе с тем, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно положения абзаца 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО3 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в январе 2025. Определением мирового судьи от 14.02.2025г судебный приказ 2а-196/2025 отменен в связи с предоставлением возражений.

Настоящее исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует оттиск почтовой организации на конверте, то есть с нарушением шестимесячного срока после отмены судебного приказа на 13 дней.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока и поддерживая его в судебном заседании административный истец ссылается на то, что пропуск срока обусловлен большой загруженностью инспекции, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков. Наличием у инспекции большого количества налогоплательщиков (854 налогоплательщика) с которых необходимо взыскивать задолженность в судебном порядке.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, суд руководствуется по аналогии разъяснениями, содержащимися в п.12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 43, согласно которых в исключительных случаях суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца - физического лица, если последним заявлено такое ходатайство и им представлены необходимые доказательства. Срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В связи с изложенным в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, суд отказывает.

Административный иск не подлежит удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин