Решение по делу № 2А-753/2022 от 27.09.2022 | Чистопольский городской суд (Республика Татарстан)

копия

дело № 2а-753/2022

УИД: 16RS0044-01-2022-002112-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года город Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зотеевой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 17 870 рублей и пени в общем размере 3384,53 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, в связи с чем административный ответчик признается плательщиком земельного налогов. Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление на уплату налога, однако, в указанном в налоговом уведомлении срок административный ответчик задолженность по налогу не уплатил. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлены требования, однако в указанный в требованиях срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу не оплачена.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа, отменен на основании предоставленного ФИО1 возражения.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по , ФИО2 архитектуры и градостроительства исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном порядке.

Административный ответчик судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в установленном порядке, в своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия, ранее участвуя в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, указала, что налог начисляется неверно.

Представители заинтересованных лиц – Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по , ФИО2 архитектуры и градостроительства исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном порядке.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 389 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 396 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из части 1 статьи 397 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Частью 1 статьи 394 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: РТ, , а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: РТ, , д. Михайловка, , что подтверждается сведениями, предоставленными Управления Росреестра.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 года на общую сумму 53 779,00 рублей в отношении земельного участка по адресу: , д. Михайловка, , кадастровый №, ОКТМО 92659430 (964 640 рублей и 1 655 936 рублей (кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 12 месяцев (период владения) ? 1,50 % (налоговая ставка);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год на общую сумму 24 839,00 рублей в отношении земельного участка по адресу: , д. Михайловка, , кадастровый №, ОКТМО 92659430 (1 655 936 рублей (кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 12 месяцев (период владения) ? 1,50 % (налоговая ставка);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год на общую сумму 24 839,00 рублей в отношении земельного участка по адресу: , д. Михайловка, , кадастровый №, ОКТМО 92659430 (1 655 936 рублей (кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 12 месяцев (период владения) ? 1,50 % (налоговая ставка);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год на общую сумму 24 839,00 рублей в отношении земельного участка по адресу: , д. Михайловка, , кадастровый №, ОКТМО 92659430 (1 655 936 рублей (кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 12 месяцев (период владения) ? 1,50 % (налоговая ставка).

В сроки, установленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик оплату налога не произвел, в виду чего, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на образовавшуюся сумму задолженности налоговым органом произведены начисления пени.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

пени по земельному налогу в размере 4853,03 рублей, начисленные на сумму налога 14 470 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

земельный налог в размере 24 839,00 рублей и пени в размере 106,18 рублей, начисленные на указанную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

пени по земельному налогу в размере 3121,91 рублей, начисленные на сумму налога 14 470 рублей с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

земельный налог в размере 24 839,00,00 рублей и пени в размере 70,38 рублей, начисленные на указанную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-142/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженности в сумме 29 797,92 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленным административным ответчиком возражением.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-472/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженности в сумме 3121,91 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-45/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженности в сумме 24 839,91 рублей.

Из пояснений административного истца усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 24 839,00 рублей оплачена в полном объеме, пени в размере 4958,92 рублей отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ оплачены частично в сумме 3893,28 рублей. Кроме того, пени в размере 3121,91 рублей отраженные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ оплачены частично в сумме 873,40 рублей. Также, задолженность по земельному налогу за 2019 год оплачена частично в сумме 6968,31 рублей.

Исходя из представленного истцом расчета, учитывая, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности, соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Доводы административного ответчика о том, что земельный налог начислен неверно не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требованиях, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Действительно, распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании обращения ФИО1 земельному участку с кадастровым номером 16:42:140101:68 присвоен адрес: , Каргалинское сельское поселение, д. Михайловка, . Изменен вид разрешенного использования земельного участка с «для обслуживания магазина» на «для ведения личного подсобного хозяйства».

Вместе с тем, доказательств изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 16:42:140101:68 за предъявляемый налоговым органом налоговый период суду не представлено.

Действующим налоговым законодательством налоговым органам не предоставлено право изменения и корректировки сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кроме того, после получения налоговых уведомлений, в которых как полагает административный ответчик, неверно указана сумма исчисленного налога, она не была лишена возможности обратиться к административному истцу, а также иные органы с заявлением об исправлении выявленной ею ошибки. Доказательства, подтверждающие обращение административного ответчика в соответствующие органы с целью устранения ошибки, либо отказа в ее устранении, материалы дела не содержат.

При наличии несоответствий сведений ЕГРН с правоустанавливающими документами, предоставленными административным ответчиком, внести изменения в сведения ЕГРН за указанный период в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления не представилось возможным.

Поскольку ответчик не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: РТ, , в доход государства задолженность в общем размере 21 255,22 рублей, в том числе:

по земельному налогу за 2019 год в размере 17 870,69 рублей;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2015 года в размере 14 470, 00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2248,51,00 рублей;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2017 года в размере 24 839,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,64 рублей;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку 2018 года в размере 24 839,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 837,66 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

Копия верна.

Судья Чистопольского городского суда

Республики Татарстан Н.А. Зотеева

Секретарь судебного заседания ФИО4

Подлинник данного документа находится в деле №а-753/2022 и хранится в Чистопольском городском суде Республики Татарстан.

Решение12.10.2022