Решение по делу № 2А-7000/2022 от 27.03.2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-928/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018г. в размере 2650 руб., пеня в размере 9,94 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог за 2019г. в размере 1943 руб., пенив сумме 7,29 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., земельный налог за 2017 г. в размере 2600,40 руб., пени в сумме 11,53 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2018г. налог в размере 2618 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2019г. налог в размере 1309 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., налог за 2020г. в размере 1309 руб., пени в сумме 4,91 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а всего на общую сумму 12 486,43 руб.

Административный истец представитель МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена правильно и своевременно, причина неявки суду не известна. Ранее в судебном заседании 27.02.2023г. ФИО1 административный иск признала частично, не согласна с суммой начисления земельного налога за 2017-2018гг. в размере 2600 руб., поскольку она является пенсионеркой по старости, в связи, с чем в силу ст.391 НК РФ налоговая база должна рассчитываться от 0,06 кв.м. Полагают, что сумму 2600 руб. за 2017 и 2018 года необходимо пересчитать. В остальной части требования административного иска признает.

Заинтересованное лицо МИФНС № по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина не явки суду не известна.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 в период с 2017 по 2020 года находилось следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СПК СНТ Звездочка, 12 улица, участок 10 и квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Третья просека, <адрес> З <адрес>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018г. в размере 2650 руб., пеня в размере 9,94 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог за 2019г. в размере 1943 руб., пенив сумме 7,29 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., земельный налог за 2017 г. в размере 2600,40 руб., пени в сумме 11,53 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2018г. налог в размере 2618 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2019г. налог в размере 1309 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., налог за 2020г. в размере 1309 руб., пени в сумме 4,91 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а всего на общую сумму 12 486,43 руб.

МИФНС России № по <адрес> обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1567/2022 от 06.05.2022г. о взыскании с Н.А. обязательных платежей отменен на основании заявления должника.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговыми уведомлениями № от 21.08.2019г. и № от 01.09.2021г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. административный ответчик извещен об обязанности оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налги за 2017,2020 года (л.д.18-21).

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 17.12.2021г. и № по состоянию на 08.02.2020г.

Согласно последнему требованию № по состоянию на 17.12.2021г. налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить задолженность по вышеуказанным налогам.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени налоговым органом не пропущен.

Проверяя расчет задолженности по земельному налогу за 2017,2018гг., судом установлено, что ФИО1 с 2009 года является получателем пенсии по старости, что подтверждается пенсионным удостоверением, выданным на её имя (л.д.41).

Согласно налоговому уведомлению об уплате земельного налога № от 01.09.2020г. сумма исчисленного налога за 2017,2018,2019гг.составила 1309 руб. за один налоговый период, исходя из налоговой ставки 0,30%.

Кроме того, в своем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с административного истца сумму исчисленного земельного налога за 2017г., года в размере 2600 руб. за один налоговый период (л.д.20).

С учетом вышеизложенного, суд считает, что налоговым органом неверно исчислен земельный налог за 2017.2018гг, и полагает возможным произвести перерасчет указанного налога в соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2020г. сумма исчисленного налога за 2017,2018гг, где сумма земельного налога составляет 1309 руб. за один налоговый период.

Таким образом, с учетом произведенного перерасчета сумма земельного налога за 2017,2018 гг., подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1309 руб. за каждый налоговый период.

Сроки, установленные действующим налоговым законодательством для подачи в суд настоящего административного иска, административным истцом соблюдены.

Суду предоставлены доказательства направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018г. в размере 2650 руб., пеня в размере 9,94 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., налог за 2019г. в размере 1943 руб., пени в сумме 7,29 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.ФИО7

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 1309 руб., пени в сумме 11,53 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2018г. налог в размере 1309 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., за 2019г. налог в размере 1309 руб., пени в сумме 11,68 руб. за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г., налог за 2020г. в размере 1309 руб., пени в сумме 4,91 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а всего на общую сумму 9886,03 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> государственную пошлину в бюджет г.о.Самара в размере 400 рублей.

Ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ