РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2024 года г. Самара
Куйбышевский районный суд г.Самары в составе председательствующего судьи Чернякова Н.Н.,
при секретере ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1925/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО2 налоговую задолженность 2006,61 руб., в том числе пени за период с 30.11.2023 по 17.05.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 36713000) за 2014, 2017-2020; по транспортному налогу (ОКТМО 36701320) за 2014-2020.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся собственником транспортных средств, иных помещений, и следовательно, являлся плательщиком указанных налогов.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, предоставлялся срок для её уплаты. В установленный срок задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании указанной задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен, в связи с поступившим возражением административного ответчика.
Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание административный истец не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу постоянной регистрации: <адрес> (почтовый конверт возвращен в суд по истечению срока хранения), уважительных причин неявки и ходатайств об отложении не представлено.
Исследовав материалы дела, выслушав явившиеся стороны, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО2 являлся собственником помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; транспортных средств №
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №87825350 от 09.08.2023 о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2022 год.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику ранее выставлено требование № 38239 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество со сроком исполнения до 16.11.2023.
Уведомления и требование направлены административному ответчику посредством почты, что подтверждается почтовыми реестрами.
В установленный срок административный ответчик требование № 38239 от 23.07.2023 не исполнил, в связи с чем 29.11.2023 МИФНС № 23 по Самарской области вынесено решение № 10460 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 26038,04 руб.
Ввиду того, что у налогоплательщика сохраняется отрицательное сальдо ЕНС, выставление нового требования по налоговой задолженности, возникшей после требования № 38239, не требуется.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности, возникшей после выставления требования №38239, до 01.07.2025 года, так как сумма пени превысила 10 тысяч рублей 17.05.2024 (8134 руб налоги, 2006,61 руб пени).
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган своевременно 01.07.2024 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ отменен 10.10.2024.
В районный суд с административным иском заявитель должен был обратиться после отмены судебного приказа в течение 6 месяцев, то есть до 10.04.2025 года, однако обратился 19.08.2025 года.
В рамках рассмотрения административного дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в районный суд с административным иском.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Первоначально административный истец обратился в районный суд 09.04.2025 года, то есть в установленный законом срок. Определением суда от 15.05.2025 года административный иск возвращен заявителю.
Исходя из первоначального обращения налогового органа в районный суд (09.04.2025), т.е. в пределах 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (10.10.2024), суд считает пропуск срока для обращения с административным иском уважительной причиной, а заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, подлежащим удовлетворению.
Оценивая требования относительно взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.
Из письменных пояснений налогового органа следует, что в состав пени включены пени, начисленные ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество за 2014, 2017-2020 гг, транспортного налога за 2014-2020 гг.
Удовлетворяя требования о взыскании пени, начисленных по налогу на имущество 2014, 2017, 2018, 2019, 2020, по транспортному налогу за 2014, за 2016, суд исходит из следующего.
Налог на имущество за 2014 оплачен 26.12.2020, за 2019 оплачен 01.03.2022, за 2020 оплачен 22.12.2021.
Налог транспортному налогу за 2014 оплачен 23.10.2020, за 2016 оплачен 01.03.2022.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.
Несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок для пени) Налогового кодекса Российской Федерации.
В суд налоговый орган обратился, в том числе за взысканием пени по указанным налогам 01.07.2024, то есть в пределах общего срока, установленного для выставления, направления, получения требования (ст.69, 70 НК РФ, 1 год на требование, 6 дней на доставку, 8 на исполнение), срока для исполнения (ст.48 НК РФ, 3 года с учетом суммы пени менее 10 тысяч рублей), 6 месяцев для обращения к мировому судье (ст.48 НК РФ). Указанные сроки подлежат исчислению с момента оплаты задолженности по налогам.
Решением Куйбышевского районного суда г.Самары от 29.11.2019 года по делу №2а-1949/2019 с административного ответчика взыскана задолженность по налогам за 2014 и 2017 года.
Судебным приказом №2а-992/2020 от 08.06.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год.
Судебным приказом №2а-502/2020 от 20.03.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год.
Отказывая во взыскании пени, начисленных транспортному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020 суд исходит из следующего.
Сведений об уплате или взыскании транспортного налога за 2015 год материалы дела не содержат.
Судебный приказ № 2а-3490/2021 от 15.12.2021 о взыскании транспортного налога за 2018-2020 отменен 12.01.2022, сведений об обращении в суд после отмены судебного приказа налоговый орган не предоставил.
Судебный приказ № 2а-443/2024 от 15.02.2024 отменен 04.03.2024, сведений об обращении в суд после отмены судебного приказа налоговый орган не предоставил.
Сумма задолженности транспортного налога за 2015, 2018, 2019, 2020 составляет 5523 рубля, соответственно сумма пени за период с 30.11.2023 по 17.05.2024 составляет 497,44 руб.
С учетом изложенного, взысканию подлежат пени, начисленные по налогу на имущество за 2014, 2017-2020 гг., по транспортному налогу за 2014, за 2016, за 2017 гг., за период с 30.11.2023 по 17.05.2024 в размере 1509, 17 руб.
При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области срок для обращения с административным иском после отмены судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени в сумме 1509 рублей 17 копеек.
В удовлетворении остальных требований – отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления в окончательном виде.
Председательствующий Н.Н. Черняков
Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.
Подпись: судья.
Копия верна.
Подпись: