Решение по делу № 2-1509/2023 от 24.11.2023 - о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию.

Дело 2а-1509/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года <адрес>

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МРИ ФНС России № по <адрес>, о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России № по РД о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию.

В обосновании требований административный истец указал, что в его собственности находились автотранспортные средства Мерседес государственный регистрационный знак H518НУ05, Шевроле Тахое государственный регистрационный знак H5670A05, Хюндай государственный регистрационный знак P791УК05. Указанные автотранспортные средства были проданы в 2017 году ФИО3, который в установленные законодательством РФ сроки не осуществил регистрационные действия автотранспорта, в связи с чем им было подано заявление о прекращении регистрации транспортного средства. По мнению ответчика на сегодняшний день он имеет задолженность по транспортному налогу в размере 140 835 рублей 00 копеек, за налоговый период 2017-2020 гг. Истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. Как видно из предоставленных документов суду, недоимка по транспортному налогу впервые была выявлена Ответчиком в 2017 году. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленного НК РФ срока взыскания. Ответчик направил заявление в судебный участок № <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 38 880, 62 рубля, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей ФИО4 судебный приказ №а-949/2022 был отменен, в связи с этим исполнительное производство №, прекращено. По оставшимся суммам налоговой задолженности Ответчик в судебные инстанции не обращался. Обращает внимание суда на тот факт, что он является инвалидом I группы с пенсией в размере 14 306,73 рубля. Истец не имеет дополнительного дохода, объектов недвижимости, транспортных средств на которые можно наложить взыскание. В связи с этим считает невозможным выплату данных задолженностей.

Просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2017-2020 гг. на общую сумму 140 835 рублей 00 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Также просит взыскать с ответчика расходы по оплате госпошлины в сумме 300 рублей.

.

Обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, в своем административном иске просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик МРИ ФНС России № по РД, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил о причинах не явки суд не известил.

Суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной и не признана таковой судом.

Как следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по РД обязана осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В сроки, установленные налоговым законодательством ФИО1 налоги не были уплачены, в связи с чем, налоговой инспекцией в его адрес направлены были налоговые уведомления о погашении задолженности по имущественному налогу за следующие периоды:

- за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма транспортного налога в размере 38675 рублей, подлежащая к уплате, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017, 2019 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма транспортного налога в размере 55385 рублей, подлежащая к уплате, в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма транспортного налога в размере 35998 рублей, подлежащая к уплате, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма транспортного налога в размере 10777 рублей, подлежащая к уплате, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не погашением ФИО1 задолженности по налогу в установленные в требованиях сроки, Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного истца задолженности по налогам.

Как установлено в судебном заседании в собственности административного истца в период с 2017-2021 года находились автотранспортные средства Мерседес государственный регистрационный знак H518НУ05, Шевроле Тахое государственный регистрационный знак H5670A05, Хюндай государственный регистрационный знак P791УК05.

Согласно судебному приказу №а-949/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД, о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу в размере 38880,62 рублей, пени в размере 205,62 рублей и расходы по оплате государственной пошлины в размере 683 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-949/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен по возражениям ФИО1, в связи с чем исполнительное производство №, прекращено

Административный истец ФИО1, полагая, что налоговым органом пропущены сроки обращения за принудительным взысканием сумм недоимок по имущественным налогами и пени за период, возникший за период 2017-2021 г, обратился в суд с настоящим иском.

Так, в силу пункта 1 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи47Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями46и47Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 20 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что общая сумма задолженности недоимки по налогам в размере 140835 рублей образовалась за административным истцом за налоговые периоды с 2017 по 2020 г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ №а-949/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 в размере 38880,62 рублей, пени в размере 205,62 рублей за период с 2017 по 2020 гг. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 683 рубля. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по возражениям ответчика ФИО1, исполнительное производство №, прекращено.

Таким образом, налоговым органом возможность принудительного взыскания не утрачена в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, то есть приняты в установленные сроки надлежащие меры к взысканию налога, в связи с чем, не находит подлежащим удовлетворению административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2017-2020 гг. на общую сумму 140 835 рублей 00 копеек отраженной в лицевом счете налогоплательщика, а также в налоговых уведомлениях за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017,2019 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду того, что после отмены судебного приказа налоговый орган не утратил возможность обращения в суд с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Административным истцом, суду также не представлено доказательств подтверждающих указанные в административном иске доводы о том, что транспортные средства им проданы в 2017 году ФИО3.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о необходимости отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 (ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2017-2020 гг. на общую сумму 140 835 рублей 00 копеек и взыскании государственной пошлины в размере 300 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: И.Р. Омарова