Административное дело № 2а-2-20/25

УИД 73RS0024-02-2024-000894-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новоульяновск, Ульяновская область 7 февраля 2025 г.

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Лёшиной И.В.

при секретаре Табуниной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в соответствии со ст.45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на профессиональный доход, ему были начислены пени в общем размере 926 руб. 63 коп.

Также указано, что вынесенный мировым судьей судебный приказ № ** от 01.03.2024 г. был отменен на основании определения мирового судьи <данные изъяты> от 20.08.2024 г.

УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 818 руб. 90 коп., из которых: налог на профессиональный доход в размере 22 892 руб. 27 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕСН с 01.01.2023 г. по 18.01.2024 г. в размере 926 руб. 63 коп.

Стороны, а также иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не заявляли.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 8 ст.1 НК РФ установлено, что Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

На основании ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ в соответствии с п.8 ст.1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Федеральный закон «Налог на профессиональный доход»).

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона,

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п.1 ст.6 вышеуказанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.9).

В силу ст.10 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 31.01.2022 г. ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе как лицо, применяющее специальный налоговый режим, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога на профессиональный доход, однако данную обязанность административный ответчик не исполнил (л.д.14 том 1).

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст.45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п.9 ст.45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 г. до дня вступления в силу ст.1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 г. (ст.12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п.5 ст.11.3 НК РФ).

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Требование № ** от 13.07.2023 г. об уплате задолженности, направленное в адрес ФИО1, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕСН, оставлено административным ответчиком без исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом представлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 г. по 18.01.2024 г., который выглядит следующим образом:

1079,61 руб.* 59 дней *7,5%/300= 15,92 руб. (период с 01.01.2023 по 28.02.2023)

1325,45 руб.* 28 дней *7,5% / 300 = 9,28 руб. (период с 01.03.2023 по 28.03.2023)

3800,06 руб.* 31 дней *7,5% / 300 = 29,45 руб. (период с 29.03.2023 по 28.04.2023)

4634,01 руб.* 31 дней *7,5% / 300 = 35,91 руб. (период с 29.04.2023 по 29.05.2023)

5418,71 руб.* 30 дней *7,5% / 300 = 40,64 руб. (период с 30.05.2023 по 28.06.2023)

руб.* 25 дней *7,5% / 300 = 36,88 руб. (период с 29.06.2023 по 23.07.2023)

руб.* 5 дней *8,5% / 300 = 8,36 руб. (период с 24.07.2023 по 28.07.2023)

руб.* 17 дней *8,5% / 300 = 29,77 руб. (период с 29.07.2023 по 14.08.2023)

руб.* 34 дня *12% / 300 = 84,05 руб. (период с 15.08.2023 по 17.09.2023)

руб.* 42 дня *13% / 300 = 112,48 руб. (период с 18.09.2023 по 29.10.2023)

руб.* 1 день *15% / 300 = 3,09 руб. (период с 30.10.2023 по 30.10.2023)

7423,58 руб.* 29 дней *15% / 300 = 107,64 руб. (период с 31.10.2023 по 28.11.2023)

руб.* 19 дней *15% / 300 = 87,27 руб. (период с 29.11.2023 по 17.12.2023)

руб.* 11 дней *16% / 300 = 53,89 руб. (период с 18.12.2023 по 28.12.2023)

24134,66 руб.* 20 дней *16% / 300 = 272,00 руб. (период с 29.12.2023 по 18.01.2024)

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что 01.03.2024 г. мировым судьей <данные изъяты>, был выдан судебный приказ № ** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по уплате налога на профессиональный доход и пени.

Определением мирового судьи <данные изъяты>, от 20.08.2024 г. указанный выше судебный приказ от 01.03.2024 г. отменен на основании заявления налогоплательщика (л.д.35, 39 том 1).

При таких обстоятельствах, шестимесячный срок обращения в суд исчисляется с 21.08.2024 г. и оканчивается 21.02.2025 г., из чего следует, что налоговый орган обратился в суд с настоящим иском с соблюдением установленного ст.48 НК РФ, шестимесячного срока на обращение в суд.

Из материалов исполнительного производства № ** от 24.07.2024 г. усматривается, что в счет погашения задолженности в пользу УФНС России по Ульяновской области об уплате обязательных платежей и санкций по судебному приказу № ** от 01.03.2024 г. были удержаны денежные средства в размере 457 руб. 52 коп. Данное исполнительное производство 18.10.2024 г. было окончено в соответствии с п.10 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства) (л.д.54-60 том 1).

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обосновании предъявленных УФНС России по Ульяновской области исковых требований к ФИО1 в полном объеме, а поэтому считает необходимым их удовлетворить.

Частью 1 ст.62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вопреки приведенной норме закона ФИО1 каких-либо доказательств, отвечающим критериям относимости и допустимости, опровергающих доводы административного истца, не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход МО «Город Новоульяновск» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт **) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (ИНН/КПП <***>/732501001) задолженность в общем размере 23 818 руб. 90 коп., из которых: налог на профессиональный доход в размере 22 892 руб. 27 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕСН с 01.01.2023 г. по 18.01.2024 г. в размере 926 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт **) в доход бюджета муниципального образования «Город Новоульяновск» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья И.В.Лёшина

Мотивированное решение составлено 10.02.2025 г.