Решение по делу № 2А-806/2022 от 17.10.2022 | Зейский районный суд (Амурская область)

УИД 28RS0008-01-2022-001241-04

Дело № 2а-806/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес>;

26 апреля 2022 года мировой судья Амурской области по Зейскому городскому судебному участку вынес судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2017 г., 2018 г., обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 956.69 руб., пеня в размере 80.28 руб., а всего на общую сумму 1036.97 руб.

17 мая 2022 года определением мирового судьи Амурской области по Зейскому городскому судебному участку судебный приказ <Номер обезличен> от 26 апреля 2022 года отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

31 августа 2022 года межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, в нарушение положений налогового законодательства не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате указанных налогов, в связи с чем, инспекция направила в его адрес налоговые уведомления и требования об оплате земельного налога и пени, а именно за пользование земельным участком с кадастровым номером <Номер обезличен> начислен налог: за 2017 год в сумме 515.00 руб.; за 2018 год в сумме 515.00 руб.

Как следует из информации, представленной административным истцом 19 сентября 2022 года, ко взысканию предъявлен налог в сумме 956.69 руб. в связи с тем, что налогоплательщиком 12.11.2019 частично уплачен налог в размере 73.31 руб.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 80.28 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.05.2020 г. в размере 80.28 руб. Пеня насчитана на задолженность по земельному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не уплатил налог, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 года, 2018 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 956.69 руб., пеню в размере 80.28 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.05.2020 г., а всего 1036.97 руб.

От административного ответчика поступили возражения на административный иск, из которых следует, что ему были направлены налоговые уведомления за 2017г. на сумму 515 руб. и за 2018 г. на сумму 515 руб. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вышеуказанные уведомления были оплачены им 09 ноября 2018 г. и 11 ноября 2019 г. соответственно. За 2017 год квитанция им утеряна.

Административный ответчик представил извещение на сумму 515 руб., и квитанцию об оплате налога в сумме 515 руб. от 11 ноября 2019 года.

Административным истцом представлен отзыв на возражения административного ответчика, из которого следует, что платежи по земельному налогу от 12.11.2018 и от 12.11.2019 уплачены налогоплательщиком не по квитанциям (то есть индексу документа), приложенным к налоговым уведомлениям <Номер обезличен> от 22.08.2018 г., <Номер обезличен> от 25.07.2019 г. Данные платежи поступили с основанием - уплата задолженности без указания периода оплаты, то есть в квитанции поле (106) имеет значение ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам) в соответствии с п. 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

Платеж от 12.11.2018 г. в сумме 515.00 руб. зачтен в задолженность за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г., платеж от 12.11.2019 г. в сумме 441.69 руб. зачтен в задолженность за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г., в сумме 73.31 руб. зачтен в задолженность за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. В связи с изложенным, межрайонная ИФНС России № 4 но Амурской области на исковых требованиях настаивает.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из представленных доказательств, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 03 июня 2004 года.

При этом административный ответчик не оспаривает принадлежность ему земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, но оспаривает наличие задолженности.

Таким образом, судом установлено, что в предъявляемый административным истцом налоговый период - 2017 г., 2018 г. ФИО1 являлся собственником вышеуказанного земельного участка.

В 2018, 2019 годах налоговым органом был исчислен земельный налог, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 22.08.2018 <Номер обезличен>, от 25.07.2019 <Номер обезличен> в связи с неоплатой налога были направлены требования об уплате налога и пени от 05.02.2019 <Номер обезличен>, от 25.12.2019 <Номер обезличен>, от 29.05.2020 <Номер обезличен>.

Административным ответчиком представлена квитанция от 11 ноября 2019 года об оплате налога в сумме 515 руб., в которой не указан период оплаты налога.

Как следует из отзыва административного истца, данный платеж был зачтен в сумме 441.69 руб. в задолженность за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г., в сумме 73.31 руб. зачтен в задолженность за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

В счет подтверждения оплаты налога за 2017 год, административным ответчиком представлено извещение с квитанцией на сумму 515 руб., направленное ему для оплаты налога за 2017 год. Вместе с тем, документа, подтверждающего оплату земельного за 2017 год, суду не представлено.

Как следует из отзыва административного истца, платеж от 12.11.2018 г. в сумме 515.00 руб. также зачтен в задолженность за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

Иных сведений суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца об уплате земельного налога за данный объект недвижимости законны и обоснованы.

По сведениям административного истца задолженность по земельному налогу административным ответчиком не оплачена в срок.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу всего в размере 80.28 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.05.2020 г.

При этом пеня насчитана на задолженность по земельному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г., за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.

Факт направления налоговым органом налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждён представленными сведениями о выгрузке требований в личный кабинет (PrtSc с программного комплекса).

Административный ответчик указанный факт не отрицает.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок административный истец обратился к мировому судье Амурской области по Зейскому городскому судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с физических лиц и пени по нему.

В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов и пени не произвёл, в связи с чем административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее действующей редакцией п.2 ст.48 НК РФ было установлено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 года, 2018 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 956.69 руб., пеню в размере 80.28 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.05.2020 г., а всего 1036.97 руб.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пени за заявленный административным истцом период и в указанных им суммах. Расчет пени судом проверен, является верным.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>, паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 1036 руб. 97 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2017 год, 2018 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 956 руб. 69 коп., пеню в размере 80 руб. 28 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 28 мая 2020 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>, паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Б. Ворсина