Решение по делу № 3А-1993/2024 от 16.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Колчиной Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-51/2025 по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО13 ФИО4 ФИО14, ФИО1 ФИО15 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца ФИО1 ФИО2,

Установил :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2201 от 7 октября 2019 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в газете "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:470 включено в Перечень на 2020 год под пунктом 26262, в Перечень на 2021 год - под пунктом 24312, в Перечень на 2022 –под пунктом 24296, в Перечень на 2023- под пунктом 1884, в Перечне на 2024 год под пунктом 1841.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:666 включено в Перечень на 2023 год под пунктом 15818, в Перечне на 2024 год под пунктом 15526.

Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0620004:220 включено в Перечень на 2022 под пунктом 24296, в Перечень на 2023 год-под пунктом 23909, в Перечне на 2024 год- под пунктом 23298.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:637 включено в Перечень на 2023 год под пунктом 15793, в Перечень на 2024 год- под пунктом 15501.

ФИО3, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666, являясь до 11.07.2023 года собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором в учетом уточнения просила признать недействующими Перечни на 2020-2023 в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470, Перечней на 2022-2023 в части включения в них нежилого помещения с кадастровыми номерами 63:01:0620003:666, нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220, Перечня на 2024 год в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666.

ФИО4, являясь с июля 2023 собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470, обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании недействующим Перечней на 2023-2024 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470 и нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220, частью которого является помещение.

ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:637, обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом последнего уточнения просила признать недействующими перечни на 2023-2024 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:637 и включение в Перечень на 2024 год нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220, частью которого является принадлежащее ей помещение.

Административные исковые заявления ФИО4 и ФИО1 объединены в одно производство определениями суда от 17 сентября 2024 года и 13 января 2025 года.

Требования обоснованы тем, что нежилые помещения не подпадают под критерии ст.378.2 НК РФ, включение их в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая их права и законные интересы.

Определением Самарского областного суда от 6 мая 2025 года прекращено производство по административному делу по административным исковым заявлениям ФИО3 и ФИО4 в части оспаривания Перечней на 2022-2023 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 ФИО2. поддержала последние уточненные заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Административные истцы ФИО3, ФИО4 не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ФИО3 и ФИО4 просили рассмотреть дело в отсутствие их представителей.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области Самары не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения.

Заинтересованные лица: ГБУ СО ЦРР, Администрация г.о. Самара, ТСН «Проспер», Межрайонная ИФНС № 21 Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Межрайонная ИФНС № 21 просила рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО3 до 10 июля 2023 года принадлежало на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:470 площадью 55,9 кв. м, расположенное по адресу: <...>,

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение – нежилое помещение, наименование – нежилое помещение.

С 11 июля 2023 года указанное помещение принадлежит на праве собственности ФИО4

Согласно сведениям ППК Роскадастр Самарской области технический паспорт на помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:470 отсутствует в ЕГРН.

ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:06200003:637 площадью 152,1 кв.м. назначение-нежилое, наименование - нежилое помещение этаж 4.

Согласно технического паспорта, выполненного Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентариазция-Федеральное БТИ» по состоянию на 19.12.2007 года, в помещении площадью 152, 1 кв.м расположны коридор, лестницы и санузлы.

Указанные помещения расположены в нежилом здании с кадастровым номером 63:01:0620004:220 площадью 6845 кв.м., назначение –нежилое, наименование-нежилое здание.

Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0000000:757 с видом разрешенного использования «Автоколонна».

В решении Самарского областного суда от 6 июля 2023 года отражено, что нежилое здание образовано из 100 помещений, которые имеют назначение-нежилое и наименование-нежилое помещение, данные о видах их разрешенного использования отсутствуют.

В этом же решении указано. что технический паспорт, истребованный судом на нежилое офисное здание по ул. Революционная, 70, по состоянию на 08.07.2008 года (даты обследований 18.03.2009, 03.06.2010, 19.12.2007, 05.03.2012, 18.01.2016 года, 23.05.2016), содержащий следующую экспликацию частей зданий по состоянию на 19.12.2007 года:

цокольный этаж (Ц)- помещение, санузлы, лестницы, коридоры, итого по цокольному этажу 1149 кв.м;

1 этаж- помещения, санузлы, лестницы, коридоры, всего по этажу 1135,5 кв.м;

2 этаж-помещения, санузлы, лестницы, коридоры, всего по этажу 1136,4 кв.м;

3 этаж-помещения, лестницы, коридоры, санузлы, кабинеты, комната отдыха, архив, касса, подсобное, лестницы, сан.узлы, всего по этажу 1130,6 кв.м.;

4 этаж-помещения, коридоры, лестницы, сан.узлы, всего по этажу 1137,3 кв.м;

5 этаж-помещения, лестницы, коридоры, санузлы, всего по этажу 1140,1 кв.м;

Общая площадь по данным техпаспорта 6 828,9 кв.

Судом был сделан вывод о том, что из документов технической инвентаризации на помещения, входящие в состав здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220, поступивших из филиала ППК Роскадастр», следует. что назначение помещений аналогично указанным в экспликациях, содержащихся в технических паспортах на здание как по состоянию на 19.12.2007 года, так и на 08.07.2008 года. Сведения о наличии в помещениях офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания в технической документации отсутствует.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с изложенным обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда от 6 июля 2023 года, обязательны для суда в части, относящейся к технической документации и сведений из ЕГРН в отношении нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220.

ФИО3 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:666 площадью 81,9 кв.м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Октябрьский район, ул. Революционная, <...> этаж, назначение -нежилое, наименование -часть объекта.

Согласно технического паспорта, выполненного 24 июля 2006 года Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация», в указанном нежилом помещении на площади 81,9 кв.м расположены помещения, подсобные помещения

Указанное нежилое помещение расположено в здании с кадастровым номером 63:01:0620003:243 площадью 6448,5 кв.м. Указанное здание в Перечни на включено.

Указанное нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0000000:757 с видом разрешенного использования «Автоколонна».

По сведения ППК Роскадастр Самарской области зарегистрированные договоры на помещения с кадастровыми номерами 63:01:0620003:666, 63:01:0620003:470, на здания с кадастровыми номерами 63:01:0620003:243, 63:01:0620004:220 отсутствуют.

УФНС Самарской области на запрос суда представила договор аренды от 5 августа 2009 года на предоставление в аренду помещения 40 кв.м. заключенный ФИО7 и ООО «ДСТС Финанс Консалтинг», договор аренды от 2 марта 2016 года, заключенный между ООО «МЕДИА-СИТСТЕМА» и ФИО8,, ФИО9 на предоставление в аренду 288,7 кв.м, договор аренды от 1 января 2019 года с ООО «РЕЗОТПЛЮС» на аренду помещения площадью 13,2 кв.м., однако, невозможно определить, к какому здания относятся эти помещения ( кадастровый номер их в договорах аренды не указан), кроме того, их площадь менее 20 % от общей площади здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220.

Представлены также договоры аренды от 1.04.2017 о предоставлении в аренду помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:545 59,5 кв.м помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:508 210,9 кв.м, помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:509 площадью 10,3 кв.м ООО «Тухтин»; договор аренды от 01.05.2022 с ООО «ГАРАНТМОНТАЖ» на предоставление в аренду помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:2742 площадью 31,4 квм. для размещения рабочего офисного места; договор от 10 марта 2020 на предоставление помещения ООО «ДельтА-Н» в помещении с кадастровым номером 63:01:0620003:725 площадью 62,50 кв.м под торговое место, однако, указанные помещения не входят в состав здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220.

Судом были сделаны запросы на представление договоров аренды в различные учреждения и организации, однако, договоры представлены не были.

ГБУ СО ЦРР 21 октября 2024 года осуществило выход по адресу: <...>, для осуществления осмотра здания и помещений с кадастровыми номерами 63:01:0620003:470, 63:01:0620003:666, на предмет их фактического использования, однако, доступ в здание и помещения не был предоставлен.

9 декабря 2024 года ГБУ СО ЦРР вновь вышло по указанному адресу, был составлен акт осмотра, согласно которому в помещении с кадастровым номером 63:01:0620003:666 находится помещение для размещения оборудования салона красоты и помещение для размещения мебели.

Согласно акта от 10 декабря 2024 года в нежилом помещении с кадастровым номером 63:01:0620003:470 расположено помещение для размещения офисной мебели, в здании с кадастровым номером 63:01:0620004:220-офисное здание.

Согласно акта осмотра от 26 февраля 2025 года, указанное здание является зданием офисно-торгового центра.

В судебном заседании допрошен в качестве свидетеля ФИО10, участвовавший в осмотре, который указал, что осмотреть помещения в здании не представилось возможным из-за отсутствия доступа в них.

Из представленных в суд актов осмотра невозможно определить процентное соотношение офисных или торговых помещений в здании от общей площади здания, а одного наименования здания, указанного в актах осмотра как «офисное здание», «офисно-торговый центр», недостаточно для того, чтобы определить назначение более 20 % помещений в здании с кадастровым номером 63:01:0620004:220 офисного или торгового назначения, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что здание с кадастровым номером 63:01:0620004:220 необоснованно включено в Перечень на 2024 год.

Доказательств назначения или фактического использования помещений с кадастровыми номерами 63:01:0620003:470, 63:01:06020003:666, 63:01:06020003:637, под офисы, торговлю, под объекты общественного питания или бытового обслуживания не установлено, поэтому включение нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470 в Перечни на 2020-2024 годы, нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666 в Перечни на 2023-2024 годы, нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:637 в Перечни на 2023-2024 противоречит требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0620003:666 в Перечень на 2022 год не включено, поэтому оснований для признания недействующим Перечня на 2022 год в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666 не имеется.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2020-2024 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Требования ФИО4 ФИО16, ФИО1 ФИО17 удовлетворить.

Требования ФИО3 ФИО18 удовлетворить частично.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 1884 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470, под пунктом 15793 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:637, под пунктом 15818 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 1841 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:470, под пунктом 15526 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:666, под пунктом 15501 нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0620003:637, под пунктом 23298 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0620004:220

Опубликовать сообщение о принятом решении в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу на официальном интернет-портале правовой информации и в издании «Волжская коммуна».

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года.