31RS0021-01-2022-000958-89 №2а-710/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 декабря 2022 года г. Старый Оскол
Старооскольский районный суд в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области (далее УФНС, налоговый орган), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, ссылаясь на то, что ФИО1 в 2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ) и обязан был оплачивать страховые взносы на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, но уплату указанных взносов в установленный срок не произвел. Требование об уплате взносов осталось без исполнения, в связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать в их пользу с ФИО1 неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2021 года в сумме 13520,00 руб., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за налоговый период 2021 года – 225,33 руб., а всего 13745,33 руб.
Определение судьи о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были установлены сроки для предоставления письменного отзыва на заявление по существу заявленных требований до ДД.ММ.ГГГГ и дополнительных документов до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено сторонам, вручено административному истцу ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (идентификаторы №).
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об их надлежащем извещении о рассмотрении иска в порядке упрощенного производства.
Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд признает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу требований п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Как следует из материалов дела, выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно страхователя, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Старый Оскол и Старооскольскому району Белгородской области) и на основании п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2).
Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (подпункт 1); свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).
На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
На основании пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно представленному административным истцом расчету, в связи с тем, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не произвел оплату страховых взносов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у него образовалась задолженность по уплате страховых взносов в ПФР, которая составила за налоговый период 2021 года 13520,00 руб. Расчет, представленный истцом, следующий: 32448,00 руб./12 = 2704,00 руб.*5, где 32448,00 руб. – сумма фиксированных страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 2704,00 руб. – сумма страховых взносов за месяц; 5 - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году (с января по май).
Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФОМС) за 2021 год составила: 8426,00 руб./12=702,17 руб. (8426,00 – фиксированная сумма страховых взносов за период 2021 года; 12 – количество месяцев в году); 702,17 * 5 = 3510,85 руб. (702,17 руб. – сумма страховых взносов за месяц; 5 – количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году (с января по май). В связи с частичной оплатой взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3285,52 руб. административный истец просит взыскать с ФИО1 225,33 руб. (3510,85 руб. – 3285,52 руб.).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.
В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам и пени.
В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
О взыскании пени в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ административный истец не заявляет.
Суммы задолженности по уплате страховых взносов соответствуют представленным в суд расчетам, требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, выписке по лицевому счету налогоплательщика ФИО1
Представленные административным истцом расчеты проверены судом, математически верны. Административный ответчик контррасчета и доказательств того, что он освобожден от уплаты вышеупомянутых страховых взносов за указанный период времени не представил, приведенную задолженность в установленный срок не уплатил.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления для добровольной оплаты налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по ТКС.
Согласно п. 1 ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в личный кабинет налогоплательщика, где предлагалось числящуюся задолженность уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
11.07.2022 мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по указанным страховым взносам.
26.07.2022 в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен.
Административным истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату требования, процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, ФИО1 не представлено.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
ФИО1 не доказаны факты уплаты взносов за спорные периоды времени, не учтенных в расчетах, или освобождения от них.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее ¬КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
С ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №4 по Белгородской области прекратило свою деятельность в результате присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области на основании приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области», в силу положений ст. 44 КАС РФ является правопреемником УФНС.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 13745,33 руб., поскольку до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 549,81 руб.
Руководствуясь статьями 175-180,291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период 2021 года в сумме 13520,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за налоговый период 2021 года – 225,33 руб., всего взыскать 13745,33 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 549,81 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.А. Алтунина
Решение13.12.2022