Решение в мотивированном виде изготовлено 22.03.2023

Гражданское дело № ******

66RS0№ ******-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пановой О.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО3, представителя третьего лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № ****** по <адрес> о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с указанным иском к Межрайонной ИФНС № ****** по <адрес> № ****** и просил взыскать с ответчика69 807 руб. 20 коп. и расходы по оплате государственной пошлины 2 294 руб. 22 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что в связи с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельности у истца возникли недоимки по налогам о чем свидетельствует справка № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В указанной справке истцом также обнаружены переплаты по следующим налогам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – переплата в сумме 29 463 руб. 20 коп.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов - переплата в размере 40 344 руб. 00 коп.

Всего по двум налогам истцом переплачено 69 807 руб. 20 коп. Истцом ДД.ММ.ГГГГ были поданы заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет погашения задолженности. Налоговым органом в зачете излишне уплаченных сумм налога в счет погашения задолженности было отказано. Истец самостоятельно оплатил возникшую задолженность. Отсутствие задолженности перед налоговым органом подтверждается справкой № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием недоимок, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату истцу. Об имеющейся переплате истцу стало известно ДД.ММ.ГГГГ, из справки № ******.

В судебном заседании истец настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам иска.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал в части удовлетворения иска, представил письменный отзыв на иск, в котором указал, что переплата по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 40 344 руб. 00 коп. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ и передана в инспекцию из Инспекции ФНС России по <адрес>. Межрайонная инспекция ФНС России № ****** сообщила, что на основании поступившего ДД.ММ.ГГГГ заявления от ФИО1 инспекцией было принято решение на возврат налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, в сумме 40 344 руб. 00 коп. Данная сумма поступила на расчетный счет, указанный в заявлении ДД.ММ.ГГГГ. Относительно задолженности по страховым взносам отмечено о том, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29 463 руб. 20 коп. образовалась за счет уменьшения начислений, переданных из Пенсионного фонда РФ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за пределами трехлетнего срока для подачи заявления).

Представитель третьего лица - отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> в судебном заседании ссылалась на отсутствие оснований для удовлетворения заявленных требований. Доводы письменного отзыва поддержала. В отзыве, в частности, указано, что начисления за 206 год в размере 29 463 руб. 20 коп. не приняты налоговыми органами и в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) не загружены. При этом ФИО1 страховые взносы в соответствии начислениями были уплачены. В результате неотражения в КРСБ начислений за 2016 год у истца образовалась необоснованная переплата. По данным Отделения СФР по <адрес> у истца переплата на сумму 29 463 руб. 20 коп. отсутствует, уведомления о наличии сумм, подлежащих возврату, в адрес ФИО1 органами ПФР не направлялись. У ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным отделения СФР по <адрес> имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, пеней, штрафов. Спорная сумма соответствует начисленным страховым взносам на ОПС за 2016 год, которые в результате неполной выгрузки сальдо не отражены в КРСБ. Эта сумма была уплачена истцом и информация об ее уплате имеется у налогового органа. Однако в связи с неполной передачей данных в базе данных ИФНС отсутствует информация о начислении взносов за 2016 год. Данное обстоятельство является причиной тог, что указанная сумма значится в базе данных ИФНС как переплата. Правовые основания для возврата сумм страховых взносов отсутствуют по причине фактического отсутствия переплаты.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили, об отложении дела слушанием не просили.

Заслушав истца, представителя ответчика, представителя третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - состоял на учете в ИФНС России по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в ИФНС России по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ в связи со сменой места жительства поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № ****** по <адрес> (далее - Инспекция) как физическое лицо.

При смене места жительства предыдущий налоговый орган закрывает налоговые обязательства и передает сальдо по налогам, взносам, пеням, штрафам в инспекцию по новому месту регистрации.

Обращаясь с настоящим иском, ФИО1 ссылается на наличие переплаты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 40 344 руб. 00 коп.

Разрешая данное требование, суд исходит из следующего.

Согласно данным ПК ЭОД 29.09.20217 в Инспекцию принято сальдо из ИФНС России по <адрес>, в том числе, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения. зачисляемый в бюджеты городских округов КБК 18№ ****** - переплата в размере 40 344 руб. 00 коп. При этом в КРСБ по данному налогу условной карточки, переданной из ИФНС России по <адрес>, отражено сальдо по начислениям из ИФНС России по <адрес>.

Переплата по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК 18№ ******) в сумме 40344 руб. 00 коп. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ (за пределами 3-х летнего срока для подачи заявления) и передана в Инспекцию из Инспекции ФНС России по <адрес>.

Межрайонная ИФНС России № ****** по <адрес> в ответ на судебный запрос сообщила, что на основании заявления о возврате излишне уплаченного налога, представленного ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о возврате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 40 344 руб. 00 коп. Данная сумма ДД.ММ.ГГГГ поступила на расчетный счет, указанный в заявлении по платежному документу № ******.

При этом отмечено, что в рамках исполнения запроса при выгрузке уведомления и решения о возврате излишне уплаченного налога на дату ДД.ММ.ГГГГ из информационных ресурсов налоговых органов в строках адрес налогоплательщика, формируется текущий адрес по месту жительства: 620061, <адрес>, пер. Озерный, <адрес>. На дату направления уведомления и решения о возврате излишне уплаченного налога, актуальным являлся адрес регистрации по месту жительства: 620105. <адрес>170; указанные документы направлялись по актуальному адресу налогоплательщика.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания переплаты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 40 344 руб. 00 коп. не имеется.

Оценивая требование о взыскании переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29 463 руб. 20 коп., суд исходит из следующего.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (далее - Закон № ******-Ф3), с ДД.ММ.ГГГГ создан Социальный фонд России путем реорганизации государственного учреждения - Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным присоединением к нему Фонда социального страхования Российской Федерации. В силу положений ст. 18 Закона Пенсионного фонда Российской Федерации считаются территориальными органами Фонда. При этом за территориальными органами Фонда сохраняются основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, код по общероссийскому классификатору предприятий и организаций, код по общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, присвоенные соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации до дня создания Фонда. С ДД.ММ.ГГГГ Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> именуется Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <адрес> (далее - Отделение СФР по <адрес>).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Управлении ПФР в <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Управлении ПФР в <адрес>, снят с учета в связи с принятием им соответствующего решения о прекращении деятельности.

В силу положений ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) за периоды до ДД.ММ.ГГГГ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП), уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, установленном законодательством Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы в связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ (далее - Закон № 250-ФЗ) и Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ.

В соответствии с требованиями действующего законодательства (ст. 19 Закона №250-ФЗ) ДД.ММ.ГГГГ первично в Управление ФНС по <адрес> были переданы сведения о сальдо расчетов по плательщику ИП ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В 2019-2020 гг. Управлением ПФР в <адрес> проводилась работа по корректировке и повторной выгрузке сальдовых остатков в налоговый орган. Корректировка сальдовых остатков проводилась в связи с получением данных о доходах, полученных ФИО1 от ведения предпринимательской деятельности за 2014-2016 годы и формированием в этой связи расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам исходя из доходов.

Исходя из пояснений третьего лица, представленным им документов следует, что начисления за 2016 год в размере 29463 руб. 20коп. не приняты налоговыми органами и в карточку расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) не загружены. При этом ФИО1 страховые взносы в соответствии с указанными начислениями были уплачены.

В результате неотражения в КРСБ начислений за 2016 год у ФИО1 образовалась необоснованная переплата. По данным Отделения СФР по <адрес> у ФИО1 переплата на указанную сумму отсутствует, уведомления о наличии сумм, подлежащих возврату в адрес ФИО1, органами ПФР не направлялись.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО5 на основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ (далее - Закон №167-ФЗ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, также определялся ст. 14 Закона №212-ФЗ.

В силу ч. 2 ст. 28 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны, в частности, правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

При таких обстоятельствах, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем -плательщиком страховых взносов, должен был ежегодно самостоятельно рассчитывать сумму страховых взносов, подлежащую уплате, а также уплачивать данную сумму в установленные законодательством сроки.

По сведениям Отделения СФР но <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, пеней и штрафов.

В соответствии с п.3ч.1 ст.28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Ст. 21 Закона № 250-ФЗ установлен порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в частности, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направляется в соответствующий налоговый орган для осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В дальнейшем, территориальный орган ПФР уведомляет плательщика в письменной форме о принятом решении, о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

В Управление ПФР в <адрес> от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление (вх. № ******) о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 29 463 руб. 20 коп. - страховые взносы на страховую часть ОПС и 2 954 руб. 19 коп. - пени по страховым взносам на ОПС. Управлением ПФР в <адрес> из налоговых органов, которые являются администраторами страховых взносов и, соответственно, ведут учет поступлений в КРСБ, была запрошена информация о наличии излишне уплаченных сумм за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС по <адрес> письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ****** сообщила, что по данным информационного ресурса налоговых органов переплата за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, поступившая после ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая возврату, отсутствует. Кроме того, данный налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес>. На основании данного ответа Управление ПФР в <адрес> письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ****** перенаправило заявление ФИО1 в Управление ПФР в <адрес> для осуществления возврата излишне уплаченных денежных средств.

Управлением ПФР в <адрес> из налоговых органов также была запрошена информация о наличии излишне уплаченных сумм за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № ****** письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ****** сообщила, что по данным информационного ресурса налоговых органов переплата за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. поступившая после ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая возврату, отсутствует.

Согласно положений ч. 3 ст. 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Отделением ПФР было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в связи с не подтверждением налоговыми органами факта наличия переплаты по пеням и наличия задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Таким образом, сумма 29463 руб. 20 коп. соответствует начисленным страховым взносам на ОПС за 2016 год, которые в результате неполной выгрузки сальдо не отражены в КРСБ. На текущий момент сальдо расчетов, переданное в налоговый орган, неполное и требует корректировки. Однако правовые основания для возврата сумм страховых взносов отсутствуют по причине фактического отсутствия переплаты.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения иска отсутствуют.

Согласно части 1 статьи 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска, оснований для взыскания в пользу истца расходов по оплате государственной пошлины суд не усматривает.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 (паспорт <...>) к Межрайонной инспекции ФНС России № ****** по <адрес> (ИНН <***> ОГРН <***>) о взыскании денежных средств, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированном виде.

Председательствующий О.В. Панова