УИД 63RS0031-01-2023-000381-21

номер производства 2а-1441/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 05 мая 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1441/2023 по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС № 15 по Самарской области, Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области о признании утратившим право на взыскание задолженности по налогам и исключении записи из лицевого счета,

установил:

ФИО2 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просил признать налоговый орган утратившим право на взыскание налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов на общую сумму 122608,26 руб. и начисленных по нему пени, обязав налоговый орган указанную недоимку безнадежной к взысканию, исключив соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 (ИНН №).

В обоснование заявленных требований указано, что решением Центрального районного суда г. Тольятти от 27.10.2021, с учетом положений апелляционного определения Самарского областного суда от 04.02.2022 Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области было отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2019 налоговый период в размере 122608,26 руб. и пени по нему в размере 263,71 руб. Между тем, на момент обращения с данным иском в суд за административным истцом числиться недоимка в размере 122608,26 руб. и пени, размер которых постоянно возрастает. ФИО2 обратился к административному ответчику с заявлением, в котором просил исключить запись о задолженности по налогам и пени, письмом от 21.10.2022 налоговый орган отказал в удовлетворении заявления, указав на отсутствие судебного акта, которым указанная задолженность была бы признана безнадежной к взысканию. Административный истец считает отказ незаконным, поскольку во взыскании данной задолженности отказано апелляционным определением Самарского областного суда от 04.02.2022, в рамках которого установлено, что указанная задолженность образовалась за 2017 и 2018 налоговые периоды и к оплате путем уведомления налогоплательщика не выставлялась, срок исковой давности по взысканию налогов за 2017 и 2018 налоговые периоды налоговым органом пропущен.

Впоследствии административный истец исковые требования изменил и просил признать налоговый орган утратившим право на взыскание налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, на общую сумму 103015,71 руб. и начисленных по нему пени в размере 18608,02 руб., за 2017 и 2018 налоговые периоды, с возложением обязанности признать данную задолженность безнадежной к взысканию, с исключением соответствующей записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 (ИНН №), а также с возложением обязанности отразить в Едином налоговом счете ФИО2 переплату по налогам, сборам, пеням в размере 122616,94 руб., как положительное сальдо.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании измененные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснив, что действия налогового органа о направлении суммы в размере 112576 руб. в счет погашения задолженностей ФИО2 за 2017 и 2018 налоговые периоды апелляционным определением Самарского областного суда от 0402.2022 были признаны не обоснованными, кроме того было установлено, что сумма задолженности в размере 122608,26 руб. была образована за 2017 и 2018 годы и к оплате путем уведомления налогоплательщика не выставлялась, на день вынесения определения возможность по взысканию налогов за 2017 и 2018 годы налоговым органом утрачена. При проведении совместной сверки расчетов по состоянию на 20.08.2020 было установлено, что ФИО2 по многим налогам и взносам имеет переплату.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представив возражения на иск, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требования, указав, что налоговые уведомления № 335961766 от 23.08.2018 об уплате налога за 2017 год и № 423342076 от 25.07.2019 об уплате налога за 2018 год направлялись ФИО2 почтовыми отправлениями, информация о получении данных уведомлений налогоплательщиком в налоговом органе отсутствует, однако это не свидетельствует о том, что уведомления ФИО2 не были получены. Более того, последний знал о своих объектах налогообложения и обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы. В связи с отсутствием своевременной оплаты были сформированы требования № 2101 от 31.01.2019 об уплате, в том числе налога на имущество за 2017 год в размере 406415 руб., пени по нему в размере 6045,42 руб., № 85098 от 23.12.2019 об уплате, в том числе налога на имущество за 2018 год в размере 487226 руб., пени по нему в размере 2082,89 руб. 01.12.2020 от налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 112576 руб., которые были зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 56409 руб., за 2018 год – в размере 36786 руб., за 2019 год – в размере 19381 руб. Налоговым уведомлением № 54727762 от 01.09.2020 ФИО2 к уплате выставлен налог на имущество за 2019 год в размере 143482 руб. Поскольку при оплате ФИО2 платежное поручение на сумму 112576 руб. было оформлено с нарушением, то указанная сумма автоматически не была привязана к уплате налога за 2019 год, а произошло погашение задолженности в хронологическом порядке. С учетом зачтенной за 2019 год суммы, требованием № 63118 от 17.12.2020 ФИО2 был начислен налог на имущество в размере 124101 руб., пени по нему в размере 263,71 руб. В связи с неоплатой, налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Тольятти с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год по требованию № 63118 от 17.12.2020. Налог за 2019 год налогоплательщиком погашен в порядке зачета от 24.07.2021 суммы в размере 1492,74 руб., 22.06.2022 – в размере 19591,55 руб. Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество за 2019 год составил 103016,71 руб., решением суда от 04.02.2022 налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 122608 руб. и пени по нему в размере 263,71 руб. и поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, налоговый орган считает доводы административного истца несостоятельными. С 01.01.2023 года вступил в законную силу ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в силу которых исполнение обязательств перед бюджетами производится через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете налогоплательщика. По состоянию на 21.03.2023 сальдо по ЕНС ФИО2 имеет отрицательный остаток в размере 126043,78 руб., в том числе: налог на имущество за 2019 год – 103016,71 руб., пени – 18608,02 руб.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административных ответчиков, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд считает требования обоснованными, вместе с тем подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, и не оспорено представителем административного истца, что ФИО2 в 2017, 2018 и 2019 налоговых периодах являлся плательщиком налога на имущество.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 54727762 от 01.09.2020, с расчетом суммы налогов и указанием срока их уплаты – не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2020), согласно которому ФИО2 начислены налоги за 2019 год, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 143482 руб.

Поскольку уплата налогов ФИО2 не была произведена, последнему в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст. 32 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № 63118 от 17.12.2020 об уплате недоимки по налогам, со сроком уплаты до 19.01.2021.

Так как данное требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО2, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти 16.03.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени, который впоследствии, на основании заявления ФИО2, был отменен определением того же мирового судьи от 05.04.2021. Затем налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Тольятти с административным иском о взыскании недоимки за 2019 налоговый период.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти от 27.10.2021, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 04.02.2022, в удовлетворении требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени за 2019 налоговый период было отказано.

В рамках рассмотрения дела судом апелляционной инстанции было установлено, что по состоянию на 01.12.2020 у ФИО2 образовалась недоимка в размере 236677,00 руб., из которых: 143482,00 руб. - за налоговый период 2019 года, 67692,00 руб. - за налоговый период 2018 года, 56409,00 руб. - за налоговый период 2017, 30906,00 руб. - переплата по налогу на имущество. По решению налогового органа от 24.07.2021 сумма в размере 1492,74 руб. зачтена из переплаты по пени транспортного налога в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года. Уплаченные ФИО2 30.11.2020 в счет оплаты налога на имущество за 2019 год денежные средства в размере 112576,00 руб. были направлены налоговым органом в погашение задолженностей ФИО2 за предыдущие годы, а именно налога на имущество за 2017 год - 56409 руб., за 2018 год- 67692 руб., что судебной коллегией было признано необоснованным, поскольку данная сумма была уплачена по выставленному налоговому уведомлению № 54727762 от 01.09.2020 с УИН 18206324200011818550, которое не содержало уведомления ФИО2 о необходимости уплаты им налога на имущество за 2017 и 2018 налоговые периоды, а только содержало расчет налога на имущество за 2019 год, в связи с чем платеж в размере 112576,00 руб. подлежал зачислению только в задолженность ФИО2 по налогу на имущество за 2019 год. На основании изложенного, судебная коллегия установила, что задолженность по налогу на имущество за 2019 год ФИО2 была погашена в полном объеме.

Между тем, в рамках рассмотрения настоящего административного иска налоговым органом вновь заявлено о наличии у ФИО2 недоимки по налогу и пени, в том числе по налогу на имущество за 2019 налоговый период в размере 103016,71 руб. и пени в размере 18 608,02 руб., сославшись на то что, уплаченные последним денежные средства в размере 112576 рублей были зачтены в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017 и 2018 налоговые периоды, что является несостоятельным по вышеуказанным основаниям.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО2, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным административным иском, в котором ставит вопрос о признании безнадежным к взысканию налога на имущество и пени, начисленных за 2017 и 2018 налоговые периоды, указав, что уведомления о взыскании налога за указанные периоды налогоплательщику не выставлялись, на сегодняшний день возможность по взысканию указанных платежей налоговым органом утрачена.

В свою очередь налоговым органом заявлено о соблюдении процедуры досудебного взыскания с ФИО2 недоимки за 2017 и 2018 налоговые периоды, поскольку направлялись налоговые уведомления и налоговые требования.

Между тем, налоговым органом не были представлены суду налоговые уведомления о начислении налогов за 2017 и 2018 налоговые периоды, доказательства направления данных уведомлений в адрес налогоплательщика. Представлены требования № 2101 от 31.01.2019, со сроком оплаты до 26.03.2019, об уплате налогов за 2017 год и требование № 85098 от 23.12.2019, со сроком оплаты до 31.01.2020, об уплате налогов за 2019 год, однако доказательства направления указанных требований налогоплательщику отсутствуют.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд отмечает, что по требованию № 2101 по состоянию на 21.01.2019 налоговый орган установил срок уплаты до 26.03.2019, сумма задолженности превышает 3 000 рублей, таким образом срок подачи заявления о взыскании налога и пеней по данному требованию истек 26 сентября 2019.

По требованию № 85098 по состоянию на 23.12.2019 налоговый орган установил срок уплаты до 31.01.2020, сумма задолженности превышает 3 000 рублей, таким образом срок подачи заявления о взыскании налога и пеней по данному требованию истек 31.07.2020.

Налоговым органом не представлены документы, подтверждающие факт обращения за взысканием налоговой задолженности за 2017 и 2018 налоговые периоды в судебном порядке в предусмотренные законом сроки.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 N2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате, а также в случае неисполнения требований, производить взыскание недоимки посредством обращения в судебные инстанции. Неиспользование налоговым органом своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

В силу изложенного, суд считает, что основания для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки отсутствуют.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 21.03.2023 за ФИО2 числиться задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 103016,71 руб. и пени в размере 18 608,02 руб. Поскольку апелляционным определением Самарского областного суда от 04.02.2022 установлено об отсутствии за ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2019 год, следовательно, данная задолженность относиться к предыдущим налоговым периодам 2017 и 2018 годов.

Проанализировав все представленные доказательства по делу, принимая во внимание то обстоятельство, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество и пени за 2017 и 2018 налоговые периоды в связи несоблюдением процедуры взыскания недоимки, а также с истечением установленного срока их взыскания, суд считает необходимым признать безнадежной к взысканию сумму недоимки, возникшей у ФИО2 за указанные периоды по налогу на имущество в размере 103016,71 руб., пени в размере 18608,02 руб., исключив указанную сумму из лицевого счета налогоплательщика.

Ссылка налогового органа на вступившие в законную силу с 01.01.2023 изменения, введенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской Федерации», вводящие институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков, что позволит признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счете налогоплательщика, при рассмотрении данного спора несостоятельна, поскольку спорные правоотношения между налоговым органом и ФИО2 возникли до вступления в законную силу данных изменений.

Суд не вправе подменять деятельность органов законодательной, исполнительной власти, так как иное означало бы нарушение закрепленных Конституцией Российской Федерации принципов разделения властей, самостоятельности органов законодательной, исполнительной и судебной власти, а также прерогатив органов государственной власти субъектов Российской Федерации и судов общей юрисдикции (статьи 10, 11, 118 Конституции Российской Федерации). Принимая решение о возложении обязанности принять решение по конкретному вопросу, суд не вправе предрешать, какое решение должно быть принято компетентным органом при реализации его полномочий.

Таким образом, в удовлетворении требований ФИО2 об обязании налогового органа отразить на Едином налоговом счете переплату по налогам, сборам, пеням в размере 122616,94 руб. как положительное сальдо, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области утратившей право на взыскание с ФИО2, ИНН №, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, за 2017 и 2018 налоговые периоды

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ИНН №, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, за 2017 и 2018 налоговые периоды, в размере 103016 рублей 71 копейка и пени по данному налогу в размере 18608 рублей 02 копейки, исключив соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 23.05.2023.

Председательствующий Ю.С. Ахтемирова