Решение по делу № 2А-2723/2025 от 21.11.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2723/2025

УИД 26RS0010-01-2025-005046-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 10 ноября 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимок в доход государства,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства пени, начисленных на неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 12 474,04 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Налогоплательщик является адвокатом с 21.04.2023 по настоящее время, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательном о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ начислены за период с 08.07.2024 год по 24.09.2024 год пени в размере 12747,04 руб. на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

За период с 08.07.2024 по 12.09.2024 отрицательное сальдо административного ответчика составляет 262 347,10 рублей, из которых:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6074,24 рублей; за 2020 год в размере 8426 рублей; за 2021 год в размере 8417,48 рублей; за 2022 год в размере 8766 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 2633,66 рублей; за 2019 год в размере 29354 рублей; за 2021 год в размере - 32415,22 рублей; за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2022 год в размере 34445 рублей;

Дополнительные страховые взносы по ОПС в 1% за 2021 год в размере 12626,5 рублей; за 2022 год в размере 20457 рублей; за 2023 год в размере 20442 рублей;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей.

Перечислены денежные средства на ЕНП в размере 35428,24 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 11 018,58 рублей.

За период с 13.09.2024 по 20.09.2024 отрицательное сальдо административного ответчика составляет 226 918,86 рублей, из которых:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за год в размере 8426 рублей; за 2021 год в размере 8417,48 рублей; за 2022 год в размере 8766 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 2633,66 рублей; за 2021 год в размере 32415,22 рублей; за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2022 год в размере 34445 рублей;

Дополнительные страховые взносы по ОПС в 1% за год в размере 12626,5 рублей; за 2022 год в размере 20457 рублей; за 2023 год в размере 20442 рублей;

Перечислены денежные средства на ЕНП в размере 3687,73 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 1 162,94 рублей.

За период с 21.09.2024 по 24.09.2024 отрицательное сальдо административного ответчика составляет 223 231,13 рублей, из которых:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7371,93 рублей; за 2021 год в размере 8417,48 рублей; за 2022 год в размере 8766 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32415,22 рублей; за год в размере 32448 рублей; за 2022 год в размере 34445 рублей;

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 565,52 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1300 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 205160,77 рублей со сроком добровольной уплаты до 19.07.2023 года, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 1300 не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на 27.08.2025 г составляет 425464,99 рублей. Требование № направленно в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80104884542086)

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 05.10.2023 № 3769 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 233775,16 рублей. Решение № 3769 направленно в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80093989044741).

Определением от 05.03.2025 года мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-512-07-422/2024 от 09.12.2024 г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12747,04 рублей, текущий остаток на 27.08.2025 года составляет 12747,04 рублей.

По состоянию на 27.08.2025 года налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период на сумму 40782 рублей.

Пени по страховым взносам на сумму 136991,17 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела не явилась, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представила.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, возражения административного ответчика, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

ФИО1, ИНН № имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2)

Однако в установленные законом сроки ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджет Пенсионного фонда РФ в полном объеме не оплатила.

По состоянию на 27.08.2025 года налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ:

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя и сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).