Дело № 2а-121/2023

УИД: 21RS0001-01-2022-001425-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Кабаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее также УФНС России по Чувашской Республике) предъявило в Алатырский районный суд Чувашской Республики административное исковое заявление (уточненное 12.12.2022 г.) к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пеням, мотивировав свои требования следующим:

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), проживающая по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные законодательством налоги и сборы, так как ей принадлежали и принадлежат:

с 18.08.2010 г. до 24.05.2017 г. - земельный участок, площадью 1614 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>;

с 28.04.2017 г. - земельный участок, площадью 1643 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>;

с 18.08.2010 г. до 24.05.2017 г. - жилой дом, площадью 45 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>;

с 28.04.2017 г. - жилой дом, площадью 55,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

Согласно данным административного истца ФИО1 имеет:

недоимку по земельному налогу по объекту, расположенному по адресу: <адрес> - за 2015 г. в размере 18 руб., за 2016 г. в размере 18 руб., за 2017 г. в размере 7 руб., по объекту, расположенному по адресу: <адрес> - за 2017 г. в размере 16 руб., за 2018 г. в размере 24 руб., за 2019 г. в размере 24 руб.;

задолженность по пеням по земельному налогу в сумме 6,54 руб., из них: 2,45 руб. на задолженность 36 руб. за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2018 г., 0,41 руб. на задолженность 7 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.10.2021 г., 3,68 руб. на задолженность 64 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.10.2021 г.;

недоимку по налогу на имущество по объекту, расположенному по адресу: <адрес> – за 2015 г. в размере 42 руб., по объекту, расположенному по адресу: <адрес> – за 2015 г. в размере 37 руб., по объекту, расположенному по адресу: <адрес> - за 2017 г. в размере 5 руб., за 2018 г. – 8 руб., за 2019 г. – 9 руб.;

задолженность по пеням по налогу на имущество в размере 7,25 руб., из них: 5,97 руб. на задолженность 79 руб. за период с 02.12.2017 г. по 15.11.2018 г., 1,28 руб. на задолженность 22 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.10.2021 г.

Налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены требования об уплате задолженности № от 16.11.2018 г., № от 29.10.2021 г., в которых сообщалось о наличии у нее задолженности в размере 221,79 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованиям истек.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, с учетом уточнения исковых требований, окончательно просило:

восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени;

взыскать с ФИО1 (ИНН №):

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 руб. и пени в размере 1,28 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 79 руб. и пени в размере 5,97 руб.,

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. и пени в размере 3,68 руб.,

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 43 руб. и пени в размере 2,86 руб.,

на общую сумму 221,79 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дне и месте рассмотрения дела, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела в суде извещалась своевременно и надлежащим образом.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по административному делу.

Изучив письменные материалы административного дела, административное дело № судебного участка № 1 Алатырского района Чувашской Республики, суд считает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ)

В силу п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент сформирования административному ответчику требования от 16.11.2018 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Правила, установленные названной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что общий срок, установленный для обращения с административным исковым заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа в суд, исчисляется исходя из трех составляющих: срок для предъявления требования, срок для добровольного исполнения требования и срок для предъявления административного искового заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что административном истцом административному ответчику были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на 16.11.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. в размере 79 руб. и пеней в размере 5,97 руб., на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 г. и 2016 г. в размере 36 руб. и пеней в размере 2,45 руб. в срок до 25.12.2018 г.;

№ по состоянию на 29.10.2021 г. на уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. в размере 22 руб. и пеней в размере 1,28 руб., на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 7 руб. и пеней в размере 0,41 руб., на уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. в размере 64 руб. и пеней в размере 3,68 руб.

Согласно спискам заказных писем требования № от 16.11.2018 г. и № от 29.10.2021 г. направлены административным истцом административному ответчику 26.12.2018 г. и 16.11.2021 г. соответственно.

Согласно административному делу мирового судьи судебного участка № 1 Алатырского района Чувашской Республики № административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налога на имущество, земельного налога и пени, отраженных в вышеуказанных требованиях, обратился 09.09.2022 г., то есть с нарушением срока (необходимо было обратиться до 25.06.2022 г.).

На основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу данного административного искового заявления, без указания причин уважительности пропуска срока обращения в суд с административным иском.

Исходя из вышеизложенного, суд признает причины пропуска срока обращения в суд с данным административным иском неуважительными и отказывает УФНС России по Чувашской Республике в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пеням.

Следовательно, административный истец утратил возможность обратиться в суд с административном иском о взыскании с ФИО1 сумм налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 руб. и пеней в размере 1,28 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 79 руб. и пеней в размере 5,97 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. и пеней в размере 3,68 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 43 руб. и пеней в размере 2,86 руб., отраженных в указанных выше требованиях, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Из подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г.), по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно взаимосвязанному толкованию вышеуказанных норм права, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно справке административного истца, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 101 руб. и пеням в размере 7,25 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 107 руб. и пеням в размере 6,54 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд признает суммы налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 101 руб. и пеней в размере 7,25 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 107 руб. и пеней в размере 6,54 руб., отраженные в требованиях № от 16.11.2018 г., № от 29.10.2021 г., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пеням, и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 руб. и пеням в размере 1,28 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 79 руб. и пеням в размере 5,97 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. и пеням в размере 3,68 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 43 руб. и пеням в размере 2,86 руб., следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы относятся на счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и пеням, и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 рубля и пеням в размере 1 рубль 28 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 79 рублей и пеням в размере 5 рублей 97 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 рубля и пеням в размере 3 рубля 68 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 43 рубля и пеням в размере 2 рубля 86 копеек, всего на общую сумму 221 (двести двадцать один) рубль 79 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина

Мотивированное решение составлено 16 января 2023 года.

Решение25.01.2023