Решение по делу № 2-1468/2023 от 10.08.2023 - о взыскании неправомерно представленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.

Дело № 2-1468/2023

Поступило в суд 02.03.2023

УИД 54RS0002-01-2023-000959-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Меньших О.Е.,

при секретаре Залевской Е.И.,

с участием:

представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании неправомерно представленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения,

установил:

Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований, указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ** по Новосибирской состоит ФИО2 (ИНН <***>) и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям Инспекции ФИО2 воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в связи с использованием индивидуального инвестиционного счета. ФИО2 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с заявленным инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, фактически внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Согласно декларации за 2021 год налогоплательщиком заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в общем размере 52 001 рублей, в том числе по инвестиционному налоговому вычету 52 000 рублей.

Право на получение указанного инвестиционного вычета налоговым органом было подтверждено. ФИО2 был получен налоговый вычет. Возврат денежных средств Межрайонной ИФНС России ** по *** ФИО2 был произведен **** за 2021 года с зачислением на расчетный счет налогоплательщика.

Вместе с тем, согласно сведениям Инспекции у налогоплательщика имеется 2 индивидуальных инвестиционных счета одновременно: ИИС 1671753/22 открыт с **** и закрыт **** в ПАО «Компания Брокеркредитсервис»; ИИС S03JLL0 открыт с **** и по настоящее время в ООО «Сбербанк России». Таким образом, ФИО2 неправомерно заявлено и получено право на предоставление инвестиционного налогового вычета за 2021 год. Таким образом, возврату (неосновательное обогащение) подлежит налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 52 000 рублей.

На основании изложенного истец просит суд взыскать в его пользу Межрайонной ИФНС России ** по *** с ответчика сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения за 2021 год в размере 52 000 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России ** по *** ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их, представила письменные пояснения (л.д.102-104).

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил отзыв (л.д.69-71), в котором просил в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на следующее. Так, **** им был открыт инвестиционный счет в ПАО «Сбербанк» **** в СМИ распространена информация о планируемом включении ПАО «Сбербанк» в перечень финансовых компаний-кандидатов на включение в SDN. **** в СМИ появилась информация о планируемом переводе иностранных активов клиентов в компании ООО «БрокерКредитСервис» (далее - БКС) и Атон, возможность их продажи была заблокирована по предписанию ЦБ РФ от **** N 018-34-3/1202.

В связи с отсутствием какой бы то ни было официальной информации о судьбе иностранных активов на ИИС, им была предпринята попытка во избежание нарушения условий пользования льготами по ИИС и полной блокировки активов, размещенных на счете ИИС в ПАО «Сбербанк» перевести указанные активы в компанию БКС. **** ФИО2 обратился в компанию БКС за открытием ИИС в целях последующего закрытия ИИС, открытого в ПАО «Сбербанк» с переводом всех активов целиком. Был заключен договор **-иис. **** ФИО2 подал в ПАО «Сбербанк» поручение на перевод ИИС со всеми активами в компанию БКС, однако ему было в таком переводе отказано. После чего он закрыл заключенный договор **-иис в компании ООО «БрокерКредитСервис».

Третье лицо - ПАО Сбербанк извещено, в судебное заседание представитель не явился.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В силу п. 3 ст. 1109 ГК РФ, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после **** (ФЗ от **** N 420-ФЗ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 НК РФ:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Указанная норма НК РФ корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от **** "О рынке ценных бумаг", согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных условий, в частности, отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.

При несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Как следует из представленных письменных доказательств, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ** по *** состоит ФИО2 (ИНН <***>).

**** ФИО2 в Межрайонную ИФНС России ** по *** была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет всего на 52 001 рублей на основании договора от **** № S03JLL0 об открытии инвестиционного счета ООО «Сбербанк России» (л.д.9-12).

По итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 2021 год инспекций было принято решение от **** о возврате ФИО2 налогового вычета на сумму 52 001 рублей (л.д.14), которая, согласно платежному поручению ** была ему перечислена **** (л.д.15).

В дальнейшем, **** Межрайонной ИФНС России ** по *** в адрес ФИО2 было направлено Уведомление ** о вызове его в налоговый орган для дачи пояснений относительно неправомерно заявленного инвестиционного вычета, поскольку, как следовало из сведений, содержащихся в базе данных налогового органа (л.д.7), у него имеется 2 договора на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (л.д.42).

Истец указывает, что инспекцией было установлено наличие у ответчика в отчетном периоде двух индивидуальных инвестиционных счетов, а именно:

- в ПАО «Компания Брокеркредитсервис», открыт **** (дата договора ****) и закрыт **** (ИИС **);

- в ПАО «Сбербанк», открыт **** (дата договора ****) (наименование признака ИИС № S03JLL0 - открыт).

**** ФИО2 получил уведомление** от налогового органа, однако по вопросу правильности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам и полноты отражения полученных доходов в налоговой отёчности для дачи объяснений не явился, пояснений не представил.

Так, из ответа на обращение ФИО2 ** от **** следует, что ПАО «Сбербанк России» был подтвержден тот факт, что **** ФИО2 обратился с заявлением о переводе договора ИИС со всеми активами в ООО «Компания БКС». Сотрудник банка сообщил, что в настоящий момент возможность отказаться от перевода или самостоятельно выбрать брокера отсутствует. Проверка Банка подтвердила ошибку сотрудника (л.д. 143-145).

В материалах гражданского дела имеются сведения ООО «Компания БКС» о заключении с ФИО2 договора инвестиционного счета ** от ****, указанный договор был закрыт ****, расторгнут ****, в соответствии с соглашением от **** о расторжении генерального соглашения **-иис от **** и соглашением от **** о прекращении обязательств по клиентскому регламенту депозитария ООО «Компания БКС» (л.д. 80, 89).

Из отчета о состоянии индивидуального инвестиционного счета (ИИС) за период с **** по **** следует, что по данному счету на протяжении всего срока какие любо денежные средства не учитывались; торговые и неторговые операции не совершались (л.д.79).

Статьей 6.2 Федерального закона от **** N 319-ФЗ (ред. от ****) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что положения пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от **** N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в части срока прекращения ранее заключенного физическим лицом договора на ведение индивидуального инвестиционного счета не применяются в отношении договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращение которых произошло после ****.

Согласно статье 6.1 Федерального закона от **** N 319-ФЗ прекращение профессиональными участниками рынка ценных бумаг вследствие недружественных действий иностранных государств, международных организаций, иностранных финансовых организаций, в том числе связанных с введением ограничительных мер в отношении Российской Федерации, Р. юридических лиц и граждан Российской Федерации, учета иностранных ценных бумаг на индивидуальном инвестиционном счете в связи с их передачей другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, осуществляющему депозитарную деятельность, не влечет прекращение договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Федеральным законом от **** N 571-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (статья 5) установлено, что ст.6.2 Закона № 319-ФЗ распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в период с **** до ****, а ст. 6.1 распространяется только на правоотношения, связанные с прекращением учета иностранных ценных бумаг на индивидуальных инвестиционных счетах в период с **** до ****.

В рассматриваемом случае у ФИО2 первый ИИС открыт **** (открыт по настоящее время); второй ИИС открыт **** открыт с переводом активов с другого ИИС и закрыт ****.

Таким образом, в отчетном периоде – 2021 году, - за который ответчиком было заявлено право на получение налогового вычета, и за который налоговым органом проводилась камеральная проверка, у ФИО2 был открыт только один счет в ПАО «Сбербанк России».

Сведения об открытии более одного индивидуального инвестиционного счета, действующих одновременно в один проверяемый налоговый (отчетный) период (в данном случае, в 2021 году), в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, ФИО2, подав декларацию по форме 3-НДФЛ ****, правомерно сообщил о наличии у него в отчетном 2021 году только одного ИИС в Банке ПАО «Сбербанк России», что соответствует действительности.

С учетом указанных обстоятельств, налоговый вычет заявлен и получен ФИО2 правомерно, все условия для его получения соблюдены.

В ответе ПАО «Сбербанк России» на обращение ФИО2 банк фактически подтвердил, что возможность перевода индивидуального инвестиционного счета в другой банк отсутствует (л.д.78).

Таким образом, по мнению суда, невозможность исполнения профессиональным участником рынка ценных бумаг – ПАО «Компания Брокеркредитсервис», принятых на себя обязательств по Договору на ведение индивидуального инвестиционного счета ** возможно расценить как ошибочное открытие счета, воспользоваться которым у налогоплательщика не имелось возможности, и который был закрыт спустя двадцать дней после открытия.

Доказательств того, что ответчик ФИО2 открыл второй инвестиционный счет с противоправной целью необоснованного получения налогового вычета материалы дела не содержат.

На основании представленных материалов гражданского дела, установлено, что по данному счету не совершались операции и впоследствии указанный счет был ФИО2 закрыт, соответственно, право на инвестиционный налоговый вычет за ответчиком сохраняется, в связи с чем не имеется оснований для взыскания с ответчика ФИО2 налогового вычета в размере 52 000 рублей в качестве суммы неосновательного обогащения в пользу ИФНС.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика ФИО2 не подлежат возмещению судебные расходы по оплате государственной пошлины, так как в удовлетворении заявленного иска отказано в полном объеме, что исключает основание для взыскания с ответчика судебных расходов в пользу истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковое требования Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО2 о взыскании неправомерно представленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня, следующего за днем изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд ***.

Решение в окончательной форме изготовлено ****.

Судья О.Е. Меньших