РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 06 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением видеоконференцсвязи административное дело № 2а-972/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

19.09.2022г. административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33457 рублей 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Административный истец в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что отбывает наказание в ФКУ ИК-54, его заработная плата составляет менее прожиточного минимума, объект недвижимости, расположенный на земельном участке был им продан и фактически передан в ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление от налогового органа не получал, не знал о наличи задолженности по налогу.

Представитель административного ответчика - ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме, по доводам, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам настоящего дела. Суду пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 содержится в исправительной колонии, ранее вынесенными решениями суда установлена невозможность исполнения им обязательств, он не имеет возможности получать налоговые уведомления и требования. Налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ год знал о том где ответчик отбывает наказание в виде лишения свободы, налоговое уведомление по указанному адресу нахождения истца не направлял. Налоговой обязанности по уплате налога у ответчика не возникло в связи с неполучением налогового уведомления. Истекли сроки обращения налогового органа в суд и общий срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства, и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по земельному налогу в ДД.ММ.ГГГГ. на территории МО г. Нижний Тагил, были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 25.04.2019г. № «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога» (в редакции решения Нижнетагильской городской Думы от 26.09.2019г. №).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владел на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- земельный участок по адресу: <адрес>, начало владения – ДД.ММ.ГГГГ., окончание владения – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. не уплатил.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., установлено, что период пользования ответчиком земельным участком с кадастровым номером №, площадью 6864 кв.м. по адресу: <адрес>, разрешенное использование – для размещения иных объектов промышленности, составил с ДД.ММ.ГГГГ. (дата снятия с регистрации). Несмотря на отчуждение расположенных на земельном участке объектов другому лицу ФИО1 по смыслу закона является плательщиком земельного налога до момента отказа от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, либо до регистрации права на земельный участок другого лица.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33686 рублей, к оплате предъявлена сумма 33457 рублей 52 копейки с учетом переплаты (л.д. 11, 14 оборот).

Срок направления налогового уведомления налоговым органом не пропущен, налоговый орган вправе направлять уведомления об уплате налогов за три последних налоговых периода.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом заказным почтовым отправлением по месту регистрации ФИО1 – <адрес> (л.д. 28).

Согласно сведениям, полученным от отдела по вопросам миграции МУ МВД России «Нижнетагильское» ФИО1 зарегистрирован по адресу <адрес>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33457 рублей 52 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.6,10).

В установленные сроки требование ответчиком не исполнено. Налоговым органом соблюдена обязанность по направлению административному ответчику налогового уведомления и налогового требования заказным почтовым отправлением по месту его регистрации.

Доводы стороны административного ответчика о том, что налоговый орган должен был направить налоговое уведомление по адресу отбывания наказания в виде лишения свободы, суд оценивает критически, поскольку, согласно данным отдела по вопросам миграции МУ МВД России «Нижнетагильское» ФИО1 зарегистрирован по адресу <адрес>, иных данных о наличии временной регистрации не представлено. Доводы о том, что налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ. знал о том, что ответчик отбывает наказание в виде лишения свободы не свидетельствуют о наличии у налогового органа обязанности отслеживать сроки отбытия наказания, сроки освобождения из мест лишения свободы, данные о переводе лиц из одного исправительного учреждения в другое. У налогового органа отсутствует информация о сроках нахождения лиц в исправительных учреждениях, отбывающих наказание в виде лишения свободы, налоговый орган лишен возможности получить и отследить сроки отбытия наказания. В связи с изложенным, суд приходит к выводу, о том, что налоговым органом обосновано было направлено налоговое уведомление и требование на уплату налога по месту регистрации ответчика, иные сведения о месте регистрации ответчика в регистрационных органах отсутствуют.

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа на шестой день с даты направления.

Конституционный Суд РФ в определении от 08.04.2010г. № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Нахождение налогоплательщика в местах отбывания наказания в виде лишения свободы, не освобождает его от конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица полается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи заявления налоговым органом в суд.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № 16 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33457 рублей 52 копейки. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверена правильность начисления налога, расчет налога произведен за ДД.ММ.ГГГГ. по налоговой ставке 1,50% из налоговой базы (кадастровой стоимости) 2994336 рублей.

Доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком не представлено.

Доводы стороны ответчика о нарушении налоговым органом сроков для взыскания задолженности по налогу, об истечении сроков давности, не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания. Вопреки доводам стороны ответчика, налоговый орган обратился в суд с соблюдением вышеуказанных процессуальных сроков.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 1203 рубля 73 копейки.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33457 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1203 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Гурина С.А.