РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2022 года г. Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Калачева В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гусевой В.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-361/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 26.02.2018 в сумме руб.

В обоснование данных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Росреестра за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован в 2016 году: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: ; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: .

Налогоплательщику было направлено по почте налоговое уведомление от 18.07.2017 № об уплате земельного налога, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ ему направлено по почте требование об уплате налога и пени, начисленных в соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ от 27.02.2018 № по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме руб. и пени в размере руб. В установленный срок требование не исполнено.

УФНС России по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате указанного налога не произведено.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога. 29.10.2021 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ, который по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района от 12.11.2021. В соответствии с положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, согласно доверенности, ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть данное административное дело без ее участия, указав, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что 12.11.2021 оплатил задолженность по земельному налогу по реквизитам, указанным в заявлении о вынесении судебного приказа. Кроме этого указал, что обратился к административному истцу с заявлением об уточнении платежа в уплату земельного налога.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.п.5 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категории: инвалидов I и II групп инвалидности; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым №, площадью кв.м, местоположение: ; земельный участок с кадастровым №, площадью кв.м, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира:

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 18.07.2017 об уплате земельного налога, которое не исполнено.

Поскольку в установленный срок вышеуказанный налог уплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.02.2018 по сроку уплаты 24.04.2018 в сумме – руб., пени – руб.

28.10.2021 в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании земельного налога и пени в сумме руб.

29.10.2021 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № по заявлению УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год на общую сумму руб., по земельному налогу в размере руб., пени в размере руб., который определением мирового судьи от 12.11.2021 в связи с поступившими от ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа возражениями, был отменен.

В ходе рассмотрения данного административного дела, ФИО1 представлен чек от 12.11.2021 на сумму руб., который произведен во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 29.10.2021 по делу №.

В чеке по операции от 12.11.2021 в графе «Назначение платежа» указано, что данный платеж — госпошлина. Все реквизиты, а именно: номер расчетного счета, БИК, ИНН, КПП получателя равно, как и сам получатель платежа, совпадают с указанными в заявлении о выдаче судебного приказа реквизитами.

В силу п.п.1 п. 3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства

ФИО1 представлен платежный документ (чек-ордер от 12.11.201), который соответствует бланкам платежных документов, и из которого следует, что земельный налог в размере руб. за 2016 год, который должен был уплатить до 01.12.2017, им уплачен. Представленный чек-ордер позволяет идентифицировать период, за который произведена оплата, поскольку сумма налога, индекс документа, на основании которого произведена оплата, счет, ИНН, КПП, БИК, указанные в чек-ордере, совпадают с данными, указанными в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, поданным налоговым органом. При таких обстоятельствах налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который ФИО1 произведена оплата.

В своем письме от 01.06.2022 № Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области сообщает, что от налогоплательщика ФИО1 15.11.2021 из ПАО Сбербанк поступил платежный документ от 12.11.2021 в уплату госпошлины (КБК - код бюджетной классификации №) в размере руб. В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой. Заявление налогоплательщика ФИО1 об уточнении платежа в уплату земельного налога не поступало.

В ходе судебного заседания административный ответчик ФИО1 предоставил суду свое заявление от 06.06.2022, которое было принято УФНС России по Тульской области об уточнении платежа в уплату земельного налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 783,32 руб. была фактически исполнена административным ответчиком в полном объеме, оснований для ее взыскания у суда не имеется.

Руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий