Производство № 2а-2924/2022

УИД 28RS0004-01-2022-002387-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2022 г. г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Грязновой А.Е.

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области – АС,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к МЭ о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что МЭ до 20.01.2021 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. При этом у административного ответчика имеется сумма задолженности по обязательным платежам и пеням, которая составляет: по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 17 116,00 рублей и пени в размере 695,48 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 345,11 рублей, за 2020 года в размере 32 793,11 рублей, а также пени за 2020 год в сумме 101,88 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год размере 3 339,49 рублей.

Страховые взносы и пени налогоплательщиком добровольно уплачены не были, поэтому на основании со ст.69, 70 НК РФ в адрес МЭ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые остались без исполнения.

Так как требования не были исполнены в установленный законодательством срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.07.2021 г. мировым судьей вынесен приказ о взыскании с МЭ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по страховым взносам, который в последствии отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку МЭ не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, а также начисленным пеням, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 17 116,00 рублей и пени в размере 695,48 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 345,11 рублей, за 2020 года в размере 32 793,11 рублей, а также пени за 2020 год в сумме 101,88 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год размере 3 339,49 рублей.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, 26.07.2021г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ о взыскании с МЭ налоговой задолженности. 02.09.2021г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ МЭ обязана оплачивать налог в установленные действующим законодательством сроки, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что МЭ, ИНН ***, до 20.01.2021 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок начислены пени в размере 695,48 рублей за период с 13.05.2020 по 09.02.2021 год.

Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов, предоставлению налоговой декларации по УСН.

Стразовые взносы на ОПС за 2019 г. составляет 345,11 руб. (без учета пени).

Стразовые взносы на ОПС за 2020 г. составляет 32 448 руб. (без учета пени).

Страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021г. по 20.01.2021г. составили 12 560,52 руб. (32 448,00/12=2 704,00 руб. полных месяцев за 2021 г. нет, 2 704,/31х20=1 744,52 руб. – за январь, итого 1 744,52 руб).

Страховые взносы на ОМС за 2020 г. составляет 3339,49 руб. (без учета пени).

Страховые взносы на ОМС за 2021 г. составили 8426,00 руб. (8426/12=702,17 руб. полных месяцев за 2021 г. нет, 702,17/31х20=453,01 руб. – за январь, итого 453,01 руб.)

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня период 01.01.2021г. по 20.01.2021г. по страховым взносам на ОПС в размере 31,21 руб., по страховым взносам по ОМС за 2021г. в размере 9,03 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес МЭ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов № 5311 от 10.02.2021 г., № 1230 от 21.01.2021 г., по состоянию на 01.03.2021 г. требования не исполнены.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, за МЭ числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3339,49 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 32793,11 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 101,88 рублей; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 17116,00 рублей; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 695,48 рублей.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, штрафа в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога установленный законодательством срок, пени, штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 821,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к МЭ о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с МЭ, ИНН ***, *** года рождения, уроженка ***, за счет её имущества в доход государства:

- задолженность по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020 г. в размере 17 116 (семнадцать тысяч сто шестнадцать) рублей и пени по нему за период с 13 мая 2020 г. по 9 февраля 2021 г. в размере 695 (шестьсот девяносто пять) рублей 48 (сорок восемь) копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 345 (триста сорок пять) рублей 11 (одиннадцать) копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 793 (тридцать две тысячи семьсот девяносто три) рубля 11 (одиннадцать копеек) и пени по ним за период с 3 июля 2020 г. по 20 января 2021 г. в размере 101 (сто один) рубль 88 (восемьдесят восемь) копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3 339 (три тысячи триста тридцать девять) рублей 49 (сорок девять) копеек.

Взыскать с МЭ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 821 (одна тысяча восемьсот двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин