РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Горбачевой А.А.

представителя административного истца по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-92/2025 по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО11 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

Установил :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017 год.

Приказом от 18 октября 2017 года № 1647 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2018 год.

Приказом от 29 октября 2018 года № 1608 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.

Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5ноября 2024 года.

Приказ № 1907 от 14 ноября 2016 году опубликован в издании "Волжская коммуна", N 313(29859), 24.11.2016, на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 24.11.2016, в издании "Волжская коммуна", N 316(29862), 29.11.2016 (продолжение), "Волжская коммуна", N 318(29864), 30.11.2016 (продолжение).

Приказ министерства от 18 октября 2017 года № 1647 опубликован в изданиях "Волжская коммуна", N 281 (30176), 31.10.2017 (Приказ, приложение (пп. 1 - 90)),"Волжская коммуна", N 283(30178), 01.11.2017 (Приложение (пп. 91 - 16435)), "Волжская коммуна", N 285 (30180), 02.11.2017 (Приложение (пп. 16436 - 20775)), "Волжская коммуна", N 297(30192), 16.11.2017 (Приложение (пп. 20776 - 34378)).

Приказ министерства № 1608 от 29 октября 2018 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019 года.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказ № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022

Приказ № 2365 от 3 ноября 2023 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

Приказ № 2650 от 5 ноября 2024 года Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101181:881 включено в Перечень на 2017 год под пунктом 27846, в Перечень на 2018 год- под пунктом 30826, в Перечень на 2019 год- под пунктом 32373, в Перечень на 2020 год- под пунктом 33169, в Перечень на 2021 год- под пунктом 31614, в Перечень на 2022 год- под пунктом 8084, в Перечень на 2023 год- под пунктом 7996, в Перечень на 2024 год- под пунктом 7832, в Перечень на 2025 год- под пунктом 6859.

ФИО3, являющийся собственником указанного нежилого помещения, обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просил признать недействующими со дня принятия Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017-2025 годы, в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881.

Требования обоснованы тем, что включение в Перечни вышеуказанного нежилого помещения не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку помещение расположено в здании многоквартирного жилого дома, который расположен на земельном участке с видом разрешенного использования «для дальнейшей эксплуатации жилого дома со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями на первом этаже и подземной автостоянкой градостроительная зона Ж-4. Включение объекта недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении с учетом уточнения.

Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованные лица: Администрация г.о. Тольятти, УФНС по Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что 25.06.2024 года был проведен осмотр нежилого помещения, которым было установлено, что помещение используется под офис.

Департамент финансов Администрации г.о. Тольятти представил письменную позицию, в которой указал, что по договору, заключенному между ФИО1 и индивидуальным предпринимателем ФИО6, в период с 2016 по настоящее время объект недвижимости используется с целью коррекции речи и поведения «Томатис-Волга». К объектам торгово-офисного назначения, общепита и бытового обслуживания не относятся объекты, предназначенные или используемые для социальных, медицинских, образовательных, научных, производственных и иных целей, при условии, что они не отвечают критериям пп.3-5 ст.378.2 НК РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 14 ноября 2016 гола № 1907, которым утвержден

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО3 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101181:881 площадью 103,3 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Маршала ФИО7, дом 52.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет наименование – нежилое помещение, назначение- нежилое.

По запросу суда ООО «ИНВЕНТАРИЗАТОР» представило технический паспорт здания многоквартирного жилого дома по адресу: <...> по состоянию на 02.11.2007 года, из которого следует, что в здании под номерами 119-127 указаны помещения ( без наименований) общей площадью 103,3 кв. м.

Технический паспорт на помещение в реестре технической документации отсутствует, о чем сообщило ООО «Инвентаризатор».

В этой связи сведения технической документации не позволялись министерству имущественных отношений Самарской области включить нежилое помещение в Перечни.

Нежилое помещение расположено в здании многоквартирного дома с кадастровым номером 63:09:0101181:533.

Указанный жилой дом расположен на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0101181:18 с видом разрешенного использования « для дальнейшей эксплуатации жилого дома со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями на первом этаже и подземной автостоянкой ( градостроительная зона Ж-4)», который не подразумевает размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Административным ответчиком представлен акт осмотра, выполненный 25 июня 2024 года ГБУ СО «ЦРР», из которого следует, что в нежилом помещении с кадастровым номером 63:09:0101181:881 расположены следующие помещения: офис площадью 14,7 кв. м, офис приема посетителей (15,7 кв. м), медицинский кабинет ( 27,7 кв. м), игровая комната ( 36 кв. м), кухня (3,3 кв. м), санузел (3,5 кв. м), кладовая (3,8 кв. м), коридор, тамбур ( 12,9 кв. м).

Суд критически относится к указанному акту в части отражения в нем помещений, поименованных в качестве офиса и офиса приема посетителей в силу следующего.

В соответствии с договором № 13 на безвозмездное пользование нежилым помещением, заключенным 1 июля 2016 года, актом приема передачи от 01.07.2016 года ФИО3 передал в безвозмездное пользование индивидуальному предпринимателю ФИО5 нежилое помещение площадью 103, 3 кв.м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, у л. Маршала ФИО7, д. 52, для размещения центра коррекции речи и поведения.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО14 является предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.

Из пояснений представителя административного истца в судебном заседании следует, что ФИО13 в спорном помещении занимается коррекцией речи по методу Томатис у детей, пожилых людей и инвалидов.

На сайте в сети Интернет размещены рекламные объявления, в которых содержится информация о том, что ФИО5 является сертифицированным консультантом Томатис, изложена суть метода, названного по фамилии французского врача-отоларинголога, его применение при нарушениях речевого и психоречевого развития, сниженной обучаемости и концентрации внимания, гиперактивности, аутизма и аутоподобных нарушений развития, ДЦП, синдрома Дауна, тревожных состояний, нарушении координации движений любого происхождения, развитие коммуникативных навыков, гиперактивность, трудность запоминания, низкая концентрация внимания, отсутствие мотивации к учебе, эмоциональное напряжение, повышенная тревожность во время экзаменов, отсутствие уверенности в себе, нарушение сна.

Аналогичная информация отражена на фотографиях к акту осмотра от 25 июня 2016 года, запечатлевших вход в спорное помещение.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что ФИО12 фактически использует переданное ей в безвозмездное пользование помещение для коррекции речи, данное помещение не относится к офисам или офисной инфраструктуре, не является объектом торговли, бытового обслуживания или общественного питания.

Согласно информации, предоставленной УФНС по Самарской области, по адресу: <...>, имеется зарегистрированная 02.07.2021 года, с перерегистрацией 01.07.2024 года контрольно-кассовая техника с местом установки- центр «Томатис-Волга».

Информация о регистрации контрольно-кассовой техники по другим местам установки (стоматология доктора ФИО8, школа скорочтения, стоматология, Волга-инфо-пресс, офис № 3, неврологическая клиника «эдельвейс», ООО «Фуд-проект) не относится к спорному объекту.

Предоставленный налоговым органом договор аренды нежилого помещения по адресу: <...> площадью 16 кв. м, заключенный в 2010 году ( дата отсутствует) между ООО «Фуд-Проект» и ФИО9, относится к другому объекту, расположенному в том же жилом доме и также не имеет отношения к предмету спора.

В связи с изложенным суд полагает, что нежилое помещение необоснованно включено в Перечни на 2017 -2025 годы, что привело к нарушению прав и законных интересов административного истца.

Согласно сообщения межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 06.03.2025 года по мере издания приказов об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101181:881 из Перечней на 2017-2020 годы будет произведен перерасчет налога на имущество.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2017- 2025 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил :

Требования ФИО3 ФИО15 удовлетворить

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом 27846 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 30826 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 32373 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 33169 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 31614 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 8084 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 7996 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 7832 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него под пунктом 6859 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101181:881

Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А.Родина

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.