03RS0006-01-2023-003622-10

Дело № 2-3815/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Климиной К.Р.,

С участием представителя истца ФИО1 ФИО2, действующей по доверенности

представителя ответчика Межрайонной ИФНС №33 ФИО3, действующей по доверенности,

при секретаре Айбулатовой Э.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов, выплате денежной суммы,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и обязании выплатить установленную денежную сумму. Просит признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан в предоставлении сведений об излишне уплаченных налогах индивидуальным предпринимателем Р. с указанием наименования налога и суммы единственному наследнику ФИО1 Включить в состав наследства, оставшегося после смерти Р., денежную сумму, состоящую из излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью. Обязать Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. ДД.ММ.ГГГГ, предоставив акт сверки по платежам. Обязать Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести расчет излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и выплатить указанную денежную сумму. Обязать ответчика возместить понесенные истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей и издержек, связанных с рассмотрением дела, на оказание юридических услуг в размере 75000(семьдесят пять тысяч) рублей, почтовые расходы, согласно приложенным квитанциям. Требования мотивированы тем, что истец ФИО1 является супругой Р.., умершего ДД.ММ.ГГГГ и единственным его наследником по закону. Нотариусом нотариального округа <адрес> РБ ФИО5 " И.Ф. истцу ФИО1 было выдано Свидетельство о праве на наследство по закону № от 07.10.2022 года, которая приняла наследство состоящее из доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> В связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Р. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, о чем имеется запись в реестре учета индивидуальных предпринимателей. При оформлении закрытия ИП истцом ФИО4 была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р.. ФИО1 не могла обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, поскольку МИФНС №33 по Республике Башкортостан отказала ей в предоставлении информации по налогам. По запросу нотариуса нотариального округа <адрес> ФИО5 № от 20.12.2022 года в Межрайонную инспекцию ФНС №33 и №4 по РБ был получен ответ № от 31.01.2023 г. о предоставлении информации, в котором сообщалось, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132, 11 рублей. ФИО1 не согласившись с вышеуказанным ответом инспекции МИФНС №33 по Республике Башкортостан, посчитав ответ незаконным, нарушающим ее наследственные права обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан на бездействие должностных лиц налогового органа МИФНС №33 по Республике Башкортостан, выразившееся в отказе предоставить информацию, содержащую сведения о налоговых переплатах по деятельности ИП в случае его закрытия в связи со смертью. В соответствии с Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № от 05.05.2023г. жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. При оформлении закрытия ИП ФИО4 была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р. в сумме значительно превышающей сумму, указанную в ответе МИФНС №33 по Республике Башкортостан № от 31.01.2023 г. В соответствии с ответом № от 31.01.2023 г. Межрайонной инспекции ФНС №33 по РБ о предоставлении информации, о том, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р.. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей, истец ФИО1 категорически не согласна, поскольку она просила произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. ДД.ММ.ГГГГ, предоставив акт сверки по платежам, однако указанные действия со стороны налогового органа сделаны не были.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом. Представитель истца ФИО2, действующая по доверенности, заявленные требования поддержала, по изложенным в иске основаниям.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС №33 ФИО3, действующая по доверенности, просила в иске отказать. В обоснование возражений пояснила, что все денежные средства, поступившие в качестве налогов при жизни от ИП Р. не являются излишне уплаченными налогами в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р.. Им внесены суммы авансовых платежей в рамках исполнения обязательств налогоплательщика.

Нотариус нотариального округа город Уфа РБ ФИО5 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о судебном заседании надлежащим образом.

Выслушав стороны, свидетеля, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с п. 2 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица.

Согласно п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

Законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Статус индивидуального предпринимателя, а также его процессуальные права и обязанности, в том числе по уплате налогов и возврату излишне уплаченных налогов, неразрывно связаны с его личностью. Данный статус прекращается с его смертью.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Установлено, что истец ФИО1 является супругой Р. умершего ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является единственным его наследником по закону. Нотариусом нотариального округа <адрес> РБ ФИО5 " И.Ф. истцу ФИО1 было выдано Свидетельство о праве на наследство по закону № от 07.10.2022 года, которая приняла наследство состоящее из доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес>

В связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, о чем имеется запись в реестре учета индивидуальных предпринимателей.

При оформлении закрытия ИП истцом была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р. в сумме значительно превышающей сумму, указанную в ответе МИФНС №33 по Республике Башкортостан № от 31.01.2023 г.

По запросу нотариуса нотариального округа <адрес> ФИО5 № от 20.12.2022 года в Межрайонную инспекцию ФНС №33 и №4 по РБ был получен ответ № от 31.01.2023 г. о предоставлении информации, в котором сообщалось, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей.

ФИО1 не согласившись с вышеуказанным ответом инспекции МИФНС №33 по Республике Башкортостан, обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан на бездействие должностных лиц налогового органа МИФНС №33 по Республике Башкортостан, выразившееся в отказе предоставить информацию, содержащую сведения о налоговых переплатах по деятельности ИП в случае его закрытия в связи со смертью.

В соответствии с Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № от 05.05.2023г. жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В соответствии с ответом № от 31.01.2023 г. Межрайонной инспекции ФНС №33 по РБ о предоставлении информации, о том, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей, истец ФИО1 указала, что сверка по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. 21.03.2022 года не была осуществлена.

Суду также были представлены сведения о суммах начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2022г., согласно ст.430 НК РФ.

Согласно сведениям, имеющихся в Инспекции, количество наемных работников, за которых Р.. были представлены справки о доходах и суммах налогов физических лиц (форма 2-НДФЛ) составило: 2018г. - 18 наемных работников, 2019 год - 50 наемных работников, 2020 год - 62 наемных работника, 2021год - 48 наемных работников.

Как указывает представитель ответчика, в 1 квартале 2022 года количество наемных работников Р.. предположительно должно было составить не менее 48 человек.

По состоянию на 08.06.2022 сальдо по ЕНС в отношении Р.. «нулевое».

В оперативной карточке налоговых обязательств, при детализации по видам налоговых обязательств, по ЕНС отображается положительное сальдо в сумме 1499901 рубль 22 копейки.

Допрошенная в качестве свидетеля бухгалтер ИП Р.. Ш. пояснила, что при жизни Р. все платежи, установленные законодательством о налогах, осуществлялись своевременно и в полном объеме. По сведениям о полученных ИП Р. доходах ею формировалась налоговая отчетность и осуществлялись налоговые платежи. за 2021 год и 1 квартал 2022г. ею были поданы декларации, согласно требований налогового кодекса, согласно сведениям о полученных доходах ИП Р. произведены отчисления в бюджет, но в связи с тем, что Р. умер, налоговая декларация не была принята.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.

Пункт 1 статьи 52 Кодекса устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Сумма переплаты определяется по итогам представления налогоплательщиком годовой декларации, когда налоговый орган может установить, что денежные суммы, полученные в качестве авансовых платежей, превзошли реальные налоговые обязательства налогоплательщика за год.

Вместе с тем, уплаченные Р. суммы авансовых платежей не могут быть квалифицированы как излишне уплаченные, поскольку осуществлены в рамках исполнения обязательств налогоплательщика.

Кроме того, Р. налоговые декларации с отражением данных сумм к уплате не представлены, заявления о признании данных сумм переплатой и их возврате не представлялись, в связи с чем, основания для включения их в наследственную массу отсутствуют.

Таким образом, требования ФИО1 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов, выплате денежной суммы, обязании Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. 21.03.2022 года, предоставив акт сверки по платежам, обязании Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести расчет излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и выплатить указанную денежную сумму, обязании ответчика возместить понесенные истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей и издержек, связанных с рассмотрением дела, на оказание юридических услуг в размере 75000(семьдесят пять тысяч) рублей, почтовые расходы, согласно приложенным квитанциям не нашли подтверждение в судебном заседании, а потому, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов, выплате денежной суммы отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы.

Судья К.Р. Климина

Решение в окончательной форме изготовлено 28.08.2023г.