Дело №2а-306/2022

УИД 44RS0013-01-2022-0003968-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2022 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Артимовская А.В.,

при секретаре Поленовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 36 046,02 рублей,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 36 046,02 рублей, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее - ОПС), в том числе: недоимка - 28 482,13 руб., пени - 133,15 руб., а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе: недоимка -7 396,16 руб., пени -34,58 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, . ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное страхование. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год начислены:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее - ОПС) в размере 28482.13 руб., подлежащие уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) в размере 7396.16 руб., подлежащие уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неполной уплатой взносов ответчику начислены пени:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 133.15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -34.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. В связи с чем налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения спора, своего представителя не направил, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что налоговых требований не получала, поскольку не проживает по указанному в требовании адресу и вообще с ДД.ММ.ГГГГ года не имеет регистрации по месту жительства. В качестве индивидуального предпринимателя перестала функционировать с ДД.ММ.ГГГГ года, а ликвидировала статус с ДД.ММ.ГГГГ году.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентныеповеренные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательствомРоссийской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; зарегистрирована Управлением Пенсионного Фонда РФ по в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ за рег. № и на основании этого являлась плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов (л.д.12-13).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Принимая во внимание, что индивидуальный предприниматель ФИО1 снялась с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, то ей следовало уплатить сумму страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год составили: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 28 482,13 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 7 396,16 рублей (л.д.8-9).

Данный расчет сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что данная заложенность ФИО1 своевременно не уплачена, ей в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,15 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 34,58 рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Вышеуказанная задолженность по страховым взносам и пени включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес административного ответчика (л.д.15,16).

Однако до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по налогам, пени в сумме 36 046,02 руб., а также в доход бюджета муниципального образования Красносельский муниципальный район Костромской области взыскана государственная пошлина в размере 640,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено ходатайство ФИО1 о восстановлении срока для подачи возражения на судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.11).

В соответствии с абз. 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае согласно штампу на почтовом конверте административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Следовательно, срок предъявления административного иска, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ,административным истцом соблюден.

Расчет, предоставленный административным истцом, соответствует законодательству, проверен судом и является правильным.

Расчет (размер страховых взносов установлен п. 1 ст. 430 НК РФ):

1) страховые взносы на ОПС:

-32448.00 (взнос за полный ДД.ММ.ГГГГ год) / 12 = 2704.00 руб. - взнос за 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ

-2704.00: 30 * 16 = 1442.13 руб. - взнос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-2704.00 * 10 (взнос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1442.13 = 28482.13 руб. - внос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2)страховые взносы на ОМС:

8426.00 (взнос за полный ДД.ММ.ГГГГ год) : 12 = 702.17 руб. - взнос за 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ

702.17 : 30 * 16 = 374.49 руб. - взнос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

702.17 * 10 (взнос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 374.49 = 7396.16 руб. - взнос с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На дату иска недоимка составляет 28482.13 руб.по страховым взносам на ОПС и 7396.16руб.по страховым взносам на ОМС.

Доводы административного ответчика о направлении налогового требования по иному адресу, не по месту его жительства не свидетельствует о невыполнении налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя содержатся в силу статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, суд учитывает, что налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации). Административный истец не воспользовался своим правом, не обратился в своевременно налоговую службу для выяснения наличия недоимки по налогам и сборам.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в сумме 36 046,02 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 281,38 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме 36 046 рублей 02 копейки, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2020 года в размере 28 482,13 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за расчетные периоды 2020 года в размере 7 396,16 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2020 года в размере 133,15 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за расчетные периоды 2020 года в размере 34,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 1 281рублей 38 копеек.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья А.В. Артимовская