дело № 2а-1-515/2022

12RS0016-01-2022-000978-90

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 02 сентября 2022 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шаховой К.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельного налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 в размере 247 руб., за 2016 годы в размере 504 руб., пеней по земельному налогу за 2014 год в размере 379 руб. 91 коп., пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 0 руб. 97 коп. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в указанные периоды владел 4-мя земельными участками, расположенными в границах сельских поселений и являвшимися объектами обложения земельным налогом, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2014, 2016 годы., направлены налоговые уведомления от 26.04.2017 №, от 09.09.2017 №, от 06.04.2018 № об уплате налога. Поскольку начисленный административному ответчику земельный налог в установленные законом сроки не уплачен, за периоды просрочки начислены пени по земельному налогу, налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пеней от 09.06.2018 №, от 14.06.2019 №. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был выдан мировым судьей 29.12.2021, а затем отменен 19.01.2022 в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по земельному налогу и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с изложенными исковыми требованиями.

В направленных в суд возражениях на административный иск ФИО1 заявил о пропуске административным истцом срока обращения в суд, который, по мнению административного ответчика, истек 17 января 2022 года.

Административный истец УФНС России по Республике Марий Эл с доводами административного ответчика не согласился, пояснив, что заявление о выдаче судебного приказа, а затем административный иск были направлены в суд в установленные законом сроки.

На основании определения от 18 июля 2022 года в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ настоящее дело рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, возражения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со статьями 45, 52, 80 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 и 2016 годах является собственником 4-х земельных участков, расположенных в границах сельского поселения:

земельного участка с кадастровым номером № площадью 4600 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № площадью 585 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № площадью 769623 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером № площадью 1700 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенных положений закона ФИО1 было произведено начисление земельного налога за 2014 год в сумме 1187 руб. (с учетом уменьшения по решению вышестоящего налогового органа), за 2016 год – 504 руб.; налоговые уведомления электронным почтовым отправлением направлены налогоплательщику.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты налога в установленные сроки в полном объеме ФИО1 в соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ посредством электронных почтовых отправлений направлены требования об уплате налогов и пеней:

№ от 09.06.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 504 руб., пеней, начисленных на указанную недоимку, за период с 01.06.2018 по 08.06.2018 в размере 0 руб. 97 копеек со сроком исполнения до 17.07.2018,

№ от 14.06.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 года в размере 574 руб. и пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за период 04.12.2015 по 13.06.2019, в размере 401 руб. 68 коп. со сроком исполнения 15.07.2019.

Поскольку в добровольно указанная задолженность по налогам и пеням административным ответчиком полностью не погашена, с ФИО1 подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2014 года с учетом произведенных налогоплательщиком выплат в размере 247 руб., пеней по земельному налогу за 2014 год в размере 379 руб. 91 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2016 года в размере 504 руб., пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 0 руб. 97 коп.

В силу положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае в течение трех лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования № со сроком исполнения до 17.07.2018 подлежащая взысканию сумма налога и пеней не превысила 3000 рублей. Следовательно, срок обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности по налогу и пеней истекал 17 января 2022 года.

Обратившись к мировому судьей судебного участка № 19 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл за выдачей судебного приказа 22 декабря 2021 года, налоговый орган не нарушил предусмотренный законом срок.

Выданный 29 декабря 2021 года мировым судьей приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 19 января 2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах указанного срока 15 июля 2022 года налоговый орган обратился в районный суд с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности (до 19 июля 2022 года).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Размер взыскиваемых налога и пеней ответчиком не оспаривается. Суд полагает произведенный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем исковые требования УФНС России по Республике Марий Эл о взыскании с ФИО1 задолженности на земельному налогу за 2014 и 2016 годы, пени по земельному налогу следует удовлетворить.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2014 года в размере 247 рублей, пеней по земельному налогу за 2014 год в размере 379 рублей 91 копейки, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2016 года в размере 504 рублей, пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 0 рублей 97 копеек, всего 1131 рубль 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Шахова К.Г.

Решение06.09.2022