Решение по делу № 2-1358/2023 от 11.08.2023 - о восстановлении срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы транспортного налога, возврате излишне уплаченного транспортного налога, взыскании судебных расходов.

дело №2-1358/2023

26RS0008-01-2023-001414-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2023 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре Аниной М.В.,

с участием:

истца ФИО1,

ответчика представителя ИФНС №14 по Ставропольскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности №03-18/0073 от 9.01.2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю о восстановлении срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы транспортного налога, возврате излишне уплаченного транспортного налога, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к МИФНС №14 по Ставропольскому краю, уточненным в порядке статьи 39 ГПК РФ, в котором просит восстановить трехлетний срок возврата из бюджета переплаченной суммы транспортного налога в размере <данные изъяты>; обязать МИФНС №14 по Ставропольскому краю возвратить из бюджета излишне уплаченный транспортный налог в размере 75724 рублей 39 копеек; взыскать с МИФНС №14 по Ставропольскому краю в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты> рублей; отменить начисленные с 12 ноября 2018 года пени по налогу на доходы физических лиц по настоящее время.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что 1 марта 2023 года ФИО1 обратился в МИФНС №14 по Ставропольскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченного транспортного налога в размере <данные изъяты>. 3 марта 2023 года налоговый орган вынес решение об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога, основанием к отказу явилось ошибочное указание Буденновским районным отделением судебных приставов ГУ ФССП России по <адрес> КБК 1№ транспортного средства, вместо КБК 1№ налога на доход физических лиц. Таким образом, образовалась переплата по транспортному налогу, погашающая в последующем текущие перечисления. С принятым решением истец не согласен, поскольку узнал от взыскателя по исполнительному производству о том, что взысканная судебными приставами-исполнителями сумма задолженности перечислена в МИФНС №14 по неверным реквизитам.

В судебном заседании истец настаивал на удовлетворении исковых требований по доводам иска, пояснив, что уведомления налогового органа о переплате не получал. В 2019 году работал в г. Москве, на длительном стационарном лечении, в командировках не находился.

Ответчик, представитель МИФНС №14 по Ставропольскому краю ФИО2 исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, заявив о пропуске истцом срока для обращения в суд, пояснила, что истцу уведомление о переплате было отправлено через личный кабинет.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В обоснование заявленных требований истцом представлен ответ налогового органа на обращение ФИО1, из которого следует, что в связи с ошибочным указанием Буденновским районным отделением судебных приставов КБК 18№ транспортного налога вместо КБК 18№ налога на доходы физических лиц, образовалась переплата по транспортному налогу, погашающая в последующем текущие начисления. При этом, задолженность по налогу на доходы физических лиц осталась не погашена. Заявителю сообщено о вступлении с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, осуществлен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 3.03.2023 года согласно сальдо ЕНС у ФИО1 числится задолженность в общей сумме <данные изъяты> По состоянию на 3.03.2023 года у ФИО1 отсутствует положительное сальдо по ЕНС. По состоянию на 3.03.2023 года сумма переплаты по транспортному налогу в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 6.09.2018 года относится к переплате за пределами трехлетнего срока и не входит в общее сальдо ЕНС (л.д.6-8).

Материалами дела подтверждено, что истец ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю с 10 ноября 1999 года (л.д.43).

5 февраля 2018 года на основании судебного приказа №2а-238-04-412/2016 от 26.12.2016 года, выданного мировым судьей судебного участка №2 г. Буденновска и Буденновского района, вступившему в законную силу 17.01.2017, с ФИО3 взыскана сумма налогов и сборов, включая в пени в размере <данные изъяты> (л.д.19).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 12 ноября 2018 года исполнительное производство окончено ввиду выполнения требования исполнительного документа (л.д.30).

В подтверждение направления налогоплательщику сообщения о факте излишней уплаты ответчиком МИФНС №14 по Ставропольскому краю представлено сообщение №15954 от 29 мая 2019 года (л.д.41-42).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 названной статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 указанной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов. В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика (пункт 10).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 года N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 ст. 78 НК РФ" указал, что оспариваемая заявителем норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Статьей 205 ГК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах, сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В силу пп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В период возникновения спорных отношений применялась форма заявления о возврате суммы излишне взысканного налога, утвержденная Приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов". Указанная форма содержит требования о необходимости указания налогоплательщиком, в том числе, сведений о документе, удостоверяющем личность, о счете, на который надлежит перевести излишне уплаченный налог.

Проанализировав положения действующего законодательства, из которого следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика по установленной форме в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, установив, что заявление по форме, установленной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@ с указанием реквизитов банковского счета ФИО1 в налоговый орган не подавалось, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока возврата излишне уплаченного налога.

Уплачивая налоги, налогоплательщик ФИО1 должен был знать о переплате в момент уплаты налогов - то есть в 2018 году, тогда как с указанными требованиями он обратился в суд только в мае 2023 года, что свидетельствует о значительном сроке пропуска срока давности.

В нарушение требований ст. 56 ГПК РФ истцом не представлено доказательств, подтверждающих, что он узнал о нарушении своего права только в 2023 году при наличии представленного ответчиком сообщения №15954 от 29 мая 2019 года, направленного налогоплательщику в личный кабинет (л.д.41-42).

Истец ФИО1 уважительность причин пропуска срока обращения в суд за защитой нарушенного права не обосновал, доказательствами не подтвердил.

В течение всего рассматриваемого периода препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов у истца не имелось.

То обстоятельство, что ИФНС №14 по Ставропольскому краю, по утверждению истца, не уведомила его о факте излишне уплаченной сумме налога, не является основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку действующим законодательством на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налоговые платежи вне зависимости от действий (бездействия) налогового органа.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, истец, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, должен знать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты.

В соответствии с ч. 2 ст. 199 ГК РФ, пропуск истцом срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В диспозиции ст. 200 ГПК РФ указано не только о том, что срок исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права, но и о том, что этот срок исчисляется с момента, когда оно должно было узнать об этом, а о переплате, как было указано, ФИО1 не мог не знать в течение столь длительного времени.

Доводы истца о том, что налоговый орган не выполнил обязанность по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, не может служить основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку данное обстоятельство не изменяет установленный порядок исчисления срока исковой давности.

Суд признает несостоятельным довод истца о том, что именно налоговый орган обязан известить налогоплательщика об излишне уплаченном налоге, поскольку согласно п. 3 ст. 78 НК РФ для установления факта излишней уплаты возможно проведение сверки расчетов, как по предложению налогового органа, так и по инициативе налогоплательщика.

Правовых оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется, уважительности причины пропуска не установлено.

Ввиду отказа в удовлетворении исковых требований о восстановлении срока возврата излишне уплаченного транспортного налога в сумме <данные изъяты>, не подлежат удовлетворению требования ФИО1 о возврате суммы переплаты по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю судебных расходов по оплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты> рублей, отмене начисленных с 12.11.2018 года по настоящее время пени по налогу на доходы физических лиц.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать ФИО1 в удовлетворении требований о восстановлении срока возврата излишне уплаченного транспортного налога в сумме <данные изъяты>, возврате суммы переплаты по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек, взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю судебных расходов по оплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты> рублей, отмене начисленных с 12.11.2018 года по настоящее время пени по налогу на доходы физических лиц.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 августа 2023 года.

Судья

Никитина М.В.