Решение по делу № 2А-4023/2022 от 28.07.2022 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело №2а-4023/2022 (12RS0003-02-2022-003934-09)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 28 июля 2022 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ибрагимовой Ю.Р.,

при секретаре судебного заседания Ивановой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Эл (далее – УФНС России по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к ФИО4ФИО2, в котором просит взыскать с нее задолженность – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 19488 рублей, пени в 549 рублей 16 копеек, штраф в размере 767 рублей 87 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО4ФИО2 состоит на учете в ИФНС по , была зарегистрирована в качестве ИП, является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, за ней числится задолженность в вышеуказанной сумме. ответчиком в адрес истца была направлена первичная декларация за 1 квартал 2020 года, согласно которой общая сумма исчисленного ЕНВД составляет 9764 рубля, сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченная налогоплательщиком -9764 рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 0руб. ответчик в нарушение п.2 ст.346.32 НК РФ необоснованно уменьшила сумму исчисленного налога на вмененный доход на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, занизив общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2020 года на 9744 рубля. В ходе поведенной камеральной проверки ответчику истцом направлено сообщение от о предоставлении пояснений и исправлений в налоговую отчетность, однако, на дату составления акта проверки пояснения ответчиком истцу не представлены, корректирующая налоговая декларация не представлена. Срок уплаты налога за 1 квартал 2020 года перенесен на , в связи с Указами Президента РФ от , от (меры в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19). ответчиком в адрес истца была направлена первичная декларация за 2 квартал 2020 года, общая сумма исчисленного ЕНВД составила 9764 рубля, сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченная плательщиком -9764 рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей. Ответчиком за 2 квартал 2020 года также уменьшена сумма исчисленного налога на вмененный доход. За неоплату суммы налога ответчику начислены пени и штраф в заявленном размере. Налоговым органом в адрес должника направлены требования и от , в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пени, предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Административный истец просит срок для подачи искового заявления восстановить, в обоснование ссылается на большой объем документооборота и недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в условиях ухудшения эпидемиологической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (из-за коронавируса COVID-19).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом в судебное заседание не явился, в административном иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствие административного истца..

Административный ответчик ФИО4ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что требования налогового органа не получала.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО4ФИО2 состоит на учете в ИФНС по , была зарегистрирована в качестве ИП, является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

До действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании подпункта 4 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

ответчиком в адрес истца была направлена первичная декларация за 1 квартал 2020 года, согласно которой общая сумма исчисленного ЕНВД составляет 9764 рубля, сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченная налогоплательщиком - 9764 рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 0 рублей. Ответчик в нарушение пункта 2 статьи 346.32 НК РФ необоснованно уменьшила сумму исчисленного налога на вмененный доход на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, занизив общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2020 года на 9744 рубля. В ходе поведенной камеральной проверки ответчику истцом направлено сообщение от о предоставлении пояснений и исправлений в налоговую отчетность, однако, на дату составления акта проверки пояснения ответчиком истцу не представлены, корректирующая налоговая декларация не представлена.

Срок уплаты налога за 1 квартал 2020 года перенесен на , в связи с Указами Президента РФ от , от (меры в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

ответчиком в адрес истца была направлена первичная декларация за 2 квартал 2020 года, общая сумма исчисленного ЕНВД составила 9764 рубля, сумма страховых взносов на ОПС, ОМС, уплаченная плательщиком - 9764 рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей. Ответчиком за 2 квартал 2020 года также уменьшена сумма исчисленного налога на вмененный доход. В ходе проведения камеральной налоговой проверки ответчику направлено сообщение от .

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем, истцом на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 549 рублей 16 копеек.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в требовании и от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на определен срок уплаты налога до , соответственно, срок подачи заявления налоговым органом истекал .

С иском в суд административный истец обратился , со значительным пропуском данного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При этом за вынесением судебного приказа он не обращался к мировому судье.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

При оценке доводов административного истца суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

С вышеуказанным доводом суд согласиться не может, полагает, что в данном случае оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется. Причина, на которую ссылается административный истец, уважительной не является, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от -О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, конкретные обстоятельства дела, суд приходит к итоговому выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по РМЭ не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Эл к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Ибрагимова

Мотивированное решение

составлено

Решение24.08.2022