УИД 63RS0№-39

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

04 августа 2023 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4857/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором (с учетом уточнения) просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность в общей сумме 407 885,65 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9349 руб., пеня в размере 97,81 руб.:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 9349,00 руб. (налог) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 30,38 руб. (пени) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 42,50 руб. (пеня) за 2019 г., (за 2019 г. начислен налог в размере 8499,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 8499,00 руб., пеня погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 548,32 руб.),

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 24,93 руб. (пени ) за 2020 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 392897,00 руб., пеня в размере 2512,05 руб.:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 64888,00 руб. (налог) за 2019 г., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 37109,00 руб. (налог) за 2018 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 120,60 руб. (пеня) за 2018 г.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 202,37 руб. (пеня) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 52842,00 руб. (налог) за 2019 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 171,74 руб. (пеня) за 2019 г.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 62269,00 руб. (налог) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 175789,00 руб. (налог) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 229917,00 руб., погашен частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 48386,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5741,89 руб.),

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 664,34 руб. (пеня) за 2020 г. (пени погашены частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,89 руб.),

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 251,07 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 69737,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 66258,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3479,00 руб.),

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 98,96 руб. (пеня) за 2018 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 166,05 руб. (пеня) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 140,91 руб. (пеня) за 2019 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 613,12 руб. (пеня) за 2020 г.;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 29.2 руб.:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 16,04 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г.

начислен налог в размере 4935,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ (включен в требование № № от ДД.ММ.ГГГГ),

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 13,16 руб. (пеня) за 2020 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3046.22 руб., пеня в размере 37.26 руб.:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 3046,22 руб. (налог) за 2020 г.,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 37,26 руб. (пеня) за 2014 г.,

в случае отказа в удовлетворении требований, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых представляет свой расчет налога, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, в налоговый период 2014-2020 годы ФИО2 принадлежало (принадлежит) на праве собственности следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 63:09:0301158:599, расположенный по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0301158:1507, расположенное по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0301159:860, расположенное по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0101154:1167, расположенное по адресу: <адрес> - А,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0101156:11338, расположенное по адресу: <адрес>, ш. Южное, <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0301158:2444, расположенное по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 63:09:0301158:838, расположенное по адресу: <адрес>,

- жилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101156:1727, расположенное по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 16:50:010216:205, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 1033,

- транспортное средство Хендэ Туксон, г.р.з. В251КС763.

Из содержания административного иска следует, что в адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год, в дальнейшем требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей после ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из содержания налоговых требований следует, что сумма по каждому требованию № и № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, превысила 10000 руб., следовательно в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку налоги не были оплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа.

Судебный приказ №а-734/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, сроки обращения с настоящими требованиями налоговым органом не пропущены.

Поскольку наличие имущества в собственности административного ответчика подтверждено за 2020 год, данный факт налогоплательщиком не оспаривается, в материалы дела представлены доказательства досудебного порядка направления уведомлений и требований, налог до настоящего времени не оплачен, в связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Согласно представленному административным ответчиком решению Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-387/2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1764 249 руб.

Согласно письменному ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного решения суда произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год за объект по адресу: по адресу: <адрес>, кадастровый №, исходя из кадастровой стоимости 1764249 руб., сумма налога уменьшена на 27489 руб.

В налоговом уведомлении кадастровая стоимость указана 3 138 707 руб., сумма исчисленного налога – 62 774 руб.

С учетом указанных обстоятельств суд соглашается с доводом административного ответчика о том, что сумма налога за объект по адресу: по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 35 284 руб.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2020 год в общей сумме 62269 руб., 148299 руб., 9349 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и земельному налогу за 2020 год в сумме 3 046,22 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований суд полагает необходимым отказать ввиду следующего.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и подтверждается вступившими в законную силу решениями Автозаводского районного суда <адрес> по административным делам №а-7662/2022, №а-4170/2022, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по налогам за 2014-2019 годы.

В связи с изложенным, заявленная к взысканию сумма пеней за указанный период удовлетворению не подлежит.

Кроме того, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пеней за 2020 год, поскольку из представленного расчета пеней с учетом частичного погашения задолженности, произведенных перерасчетов по кадастровой стоимости не представляется возможным проверить обоснованность их начисления, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Разрешая требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из установленных по делу доказательств и указанных положений закона, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность, в удовлетворении которой по настоящему иску судом было отказано (в общей сумме 184922,43 руб. за период 2014-2020 годы), с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5429,63 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ (исходя из суммы налога, взысканной по решению суда).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, по уплате задолженности в общей сумме 184922,43 руб. за период 2014-2020 годы.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 219917,00 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 3046,22 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа <адрес> в сумме 5429,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.П. Кознова