УИД: 77RS0002-02-2024-015819-62
Дело № 2-807/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года адрес
Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Курносовой О.А., при секретаре фио А.Х., с участием фио, представителя ответчика, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС № 5 по адрес о признании задолженности по транспортному налогу безнадёжной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО1 обратился в суд с иском к ответчику ИФНС № 5 по адрес о признании задолженности по транспортному налогу безнадёжной ко взысканию.
В обоснование требований иска указано, что истец получил решение № 7667 от 12.07.2024 о наличии задолженности по транспортному налогу за период с 2014г. по 2016г. в размере сумма (сумма основной долг + сумма пени). В установленный законом срок ответчик не предпринял мер по взысканию суммы задолженности, в связи с чем задолженность по транспортному налогу является безнадежной ко взысканию. В досудебном порядке спор разрешить не удалось.
Истец, с учетом уточнений исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ, просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за период с 2014 г. по 2016 г. в размере основного долга сумма, пени, начисленные на сумму сумма до полного исполнения решения.
Истец ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
Представитель ответчика по доверенности фио в судебное заседание явился, против исковых требований возражал, просил отказать в удовлетворении по доводам, изложенным в письменной отзыве, ссылаясь на то, что налоговый орган не производит процедуры по выведению задолженности в просроченную. По состоянию на 27.09.2024 у истца числится задолженность по транспортному налогу, к которой применены меры принудительного взыскания.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пп.15 п.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании со дня принятия соответствующего решения. силу подп. 2 п. 7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки марка автомобиля, г.р.з. М606РА199.
01.09.2023 на основании требования № 5896 от 23.07.2023 истцом был уплачен единый налоговый платеж в размере сумма
Согласно письму ИФНС России № 5 по адрес от 07.05.2024 по состоянию на текущую дату сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составляет сумма, в том числе сумма – налог, сумма – пени. Отрицательное сальдо единого налогового счета образовалось в связи с неоплатой транспортного налога за 2014 г. в размере сумма со сроком уплаты 01.10.2015г., за 2015г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2016, за 2016г. в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2017. Расчет пени произведен исходя из количества календарных дней просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты включительно. Также указано, что задолженность признается безнадежной ко взысканию только по решению суда.
Истцом получено требование № 3616 об уплате задолженности транспортного налога по состоянию на 16.05.2024 в размере сумма, пени в размере сумма
В связи с отсутствием уплаты задолженности 12.07.2024 решением ИФНС № 5 по адрес взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2024 г. № 3616, в размере сумма
15.07.2024 г. ФИО1 ответчику направлено обращение о признании задолженности безнадежной ко взысканию.
Письмом ответчика от 23.07.2024 истцу отказано в списании задолженности, поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговой орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Обращаясь в суд, истец указывает, что при выставлении требования от 23.07.2023 задолженность по транспортному налогу уплачена полностью, требований о наличии задолженности за период с 2014 г. по 2016 г. в установленные сроки налоговым органом не выставлялось.
В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с п. 2 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В силу пункта 4 приложения № 2 Порядка, при наличии основания, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организаций о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Согласно абз. 4 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Согласно правовой позиции, изложенной в п.п. 9, 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений ст. 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.
Поскольку ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с фио налоговой задолженности и обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с фио спорной задолженности, в связи с истечением установленных НК РФ сроков взыскания, в связи с чем задолженность подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.
Учитывая изложенное, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за период с 2014г. по 2016г. в размере основного долга в размере сумма, а также же пени начисленные на сумму сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Признать недоимку по транспортному налогу за 2014 год – 2016 год в размере сумма и начисленные на них пени безнадежными ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.
Судья О.А. Курносова
Мотивированное решение суда изготовлено 24 июня 2025 года