66RS0006-01-2022-006032-16

2-876/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., при секретаре Ярушниковой М.И., с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, представителя ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее – ОСФР по Свердловской области) (прежнее наименование – Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области) о восстановлении срока исковой давности и взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 53 734 рублей 29 копеек, указав, что, в соответствии с ч. ч. 1, 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов, предприниматель уплачивает 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период. В связи с этим как индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», были уплачены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей за 2016 год без учета расходов. Следовательно, сумма страховых взносов в размере 53731 рубля 82 копеек была уплачена излишне. На заявление от 09.11.2022 о возврате излишне уплаченных страховых взносов ответчик не ответил. Согласно п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок на возврат переплаты ограничен тремя годами. В силу ст. ст. 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. О произведенном перерасчете и образовании переплаты узнала лишь после проведения сверки расчетов с бюджетом после государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 14.07.2022.

Определением суда от 13.03.2023 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция).

В судебном заседании истец ФИО1 заявленное требование и доводы искового заявления поддержала, суду пояснила, что и после 2016 года продолжала исчислять и уплачивать страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, без учета расходов. В этой связи излишне уплаченные страховые взносы за 2020 – 2022 годы были возвращены. За 2017 – 2019 годы излишне уплаченных страховых взносов не было, поскольку доход не превышал 300000 рублей, и страховые взносы уплачивала по тарифу. Об имеющихся переплатах уведомлена не была, узнала только в июле 2022 года при проведении сверки расчетов. Ранее за сверкой расчетов не обращалась.

Представитель ответчика ФИО2 заявленное требование не признала, суду пояснила, что с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направляется в соответствующий налоговый орган для осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В случае принятия положительных решений фактический возврат денежных средств производится налоговыми органами по месту регистрации страхователя. Следовательно, ОСФР по Свердловской области является ненадлежащим ответчиком по данному делу.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, с 20.04.2010 по 19.07.2022. Обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 на основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование с 01.01.2010 по 31.12.2016 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Плательщики страховых взносов обязаны, в частности, правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов. Таким образом, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем - плательщиком страховых взносов, должна была ежегодно самостоятельно рассчитывать сумму страховых взносов, подлежащую уплате, а также уплачивать данную сумму в установленные законодательством сроки. Спорные суммы излишне уплаченных страховых взносов были исчислены и уплачены ФИО1 самостоятельно. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Поскольку в Постановлении от 30.11.2016 №27-П не содержится оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, сформулированная в нем правовая позиция подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02.12.2016.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. ФИО1 обратилась в ОСФР по Свердловской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. 02.12.2022 ОСФР по Свердловской области было вынесено решение < № > об отказе в возврате сумм, так как со дня уплаты страховых взносов прошло более трех лет (взносы уплачены в период с 29.04.2016 по 06.03.2017). Решение об отказе в возврате страховых взносов от 02.12.2022 < № > истцом не обжалуется.

Законодательство связывает начало течения срока давности для обращения в суд с моментом, когда лицо фактически узнало о нарушении своего права, а также с моментом, когда оно должно было, то есть имело юридическую возможность, узнать о нарушении права. Об изменении толкования порядка расчета страховых взносов ФИО1 как лицо, обязанное самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, имела юридическую возможность узнать с даты официального опубликования Постановления < № > от 02.12.2016. Соответственно, при расчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате в срок не позднее 01.04.2017, ФИО1 имела возможность принять во внимание изменение толкования порядка расчета страховых взносов, установленное Постановлением < № > Переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления им в бюджет Пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования, то есть в момент уплаты, так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Таким образом, ФИО1, приняв на себя статус индивидуального предпринимателя, приняла и соответствующие обязанности по самостоятельному расчету сумм и уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ФИО1 пропущен трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствовавших своевременному обращению с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, истцом не представлено. Более того, срок, пропущенный индивидуальным предпринимателем, по требованиям, связанным с предпринимательской деятельностью, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Следовательно, правовые основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд отсутствуют.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области ФИО3 заявленные требования не признала, суду пояснила, что ФИО1 в период с 19.04.2010 по 14.07.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 01.01.2017 по 14.07.2022 состояла на налоговом учете в Инспекции. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ, Фонда социального страхования РФ. С 01.01.2017 администрирование страховых взносов производится налоговым органом. При передаче полномочий по начислению страховых взносов входящее сальдо налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 01.01.2017 составляло 53734 рубля 29 копеек. Пояснить о правомерности образования положительного сальдо по страховым в:носам на обязательное пенсионное страхование не представляется возможным в связи с тем, что администратором начисления страховых взносов являлся другой государственный орган - Пенсионный фонд Российской Федерации. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен. Исходя из Единого налогового счета, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование у ФИО1 отсутствует. Истцом пропущен трехлетний срок исковой давности, который исчисляется с момента уплаты страховых взносов.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.11.2022, что ФИО1 в период с 19.04.2010 по 14.07.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 20.04.2010 – также в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (л. д. 15-20).

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральномзаконео конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в юридически значимый период), расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 которой размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ч. 8 ст. 14 этого же Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Из представленной истцом налоговой декларации от 24.03.2017 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, сумма доходов ФИО1 составила 6056 650 рублей, сумма расходов – 5373 182 рубля (л. д. 10-12).

Как следует из материалов дела и объяснений сторон, у плательщика страховых взносов ФИО1 значится переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53734 рублей 29 копеек; спорные суммы страховых взносов уплачены ФИО1: 29.04.2016 – 11167 рублей 29 копеек, 02.08.2016 – 15000 рублей, 04.10.2016 – 15000 рублей, 06.03.2017 – 12567 рублей (л. <...>).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 №27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные ст. 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежала применению и в рассматриваемой ситуации.

Между тем, в соответствии с ч. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (в редакции, действующей на момент вынесения Постановлении от 30.11.2016 №27-П), позиция Конституционного Суда Российской Федерации относительно того, соответствует ли Конституции Российской Федерации смысл нормативного правового акта или его отдельного положения, придаваемый им правоприменительной практикой, выраженная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, в том числе в постановлении по делу о проверке по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод граждан конституционности закона, примененного в конкретном деле, или о проверке по запросу суда конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле, подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу соответствующего постановления Конституционного Суда Российской Федерации.

Вместе с тем, в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в ряде определений (от 05.02.2004 №78-О, от 20.12.2018 №3247-О и др.), Конституционный Суд Российской Федерации, принимая решение по делу, оценивает как буквальный смысл оспариваемой нормы, так и смысл, придаваемый ей официальным и иным толкованием или сложившейся практикой.

Если Конституционный Суд Российской Федерации своим постановлением признает норму (ее положения) с учетом смысла, который ей придан сложившейся правоприменительной практикой, неконституционной, она утрачивает силу на будущее время; обратной же силой постановление Конституционного Суда Российской Федерации обладает в отношении дел, в связи с которыми было направлено обращение в Конституционный Суд Российской Федерации, а также в отношении неисполненных решений, вынесенных до принятия этого постановления.

Таким образом, если иной порядок исполнения не предусмотрен постановлением Конституционного Суда Российской Федерации, суммы обязательных платежей, уплаченные до признания нормы (практики ее применения) неконституционной, не могут расцениваться как излишне уплаченные и возврату плательщику не подлежат. Обратной силой Постановление Конституционного Суда Российской Федерации обладает в отношении дел заявителей, а для иных лиц - только если в их отношении уполномоченный орган принял решение о взыскании недоимки, и это решение не было исполнено на момент провозглашения постановления Конституционного Суда Российской Федерации или опубликования для постановлений по делам, разрешенным без проведения слушаний. Пересмотр исполненных решений для лиц, не являвшихся участниками конституционного судопроизводства, не допускается, поскольку до признания неконституционных норм, положенных в их основу, действует презумпция конституционности закона (так как он применялся в условиях, когда вопрос о его конституционности не ставился). Такой подход должен обеспечивать правовую определенность и согласуется с общими принципами действия законодательства во времени.

Федеральным конституционным законом от 28.12.2016 №11-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон «О Конституционном Суде Российской Федерации» были внесены изменения в статьи 79, 87 и 100 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в соответствии с которыми полномочия Конституционного Суда Российской Федерации дополнены правом признания нормы закона соответствующей Конституции Российской Федерации в данном Судом истолковании. Законодатель также закрепил, что последствия принятия такого решения определяются положениями, установленными для решения о признании нормы не соответствующей Конституции Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Это означает, что правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, не имеет обратной силы в отношении лиц, которые не являлись участниками конституционного судопроизводства по данному делу. Следовательно, страховые взносы, уплаченные истцом в 2016 году, не могут рассматриваться как излишне уплаченные.

Кроме того, ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусматривала, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичная норма до 01.01.2023 содержалась в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. ст. 20, 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

С заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов ФИО1 обратилась в ОСФР по Свердловской области 09.11.2022 (л. д. 13-14), на данное заявление было получено уведомление Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области от 05.12.2022 о принятом решении < № > от 05.12.2022 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в размере 53 734 рублей 29 копеек ввиду того, что со дня уплаты платежей прошло более 3-х лет (л. д. 38-40).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 №173-О, норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 (в настоящее время соответствует пункту 7 статьи 78) Налогового кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Трехлетний срок, установленный в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

В соответствии с п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В силу п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как установлено, в Постановлении от 30.11.2016 №27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Указанным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи. Учитывая изложенное, вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 №27-П, переплата по страховым взносам у индивидуального предпринимателя возникла в момент перечисления ею в бюджет Пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой индивидуальный предприниматель должна была знать с момента ее образования, так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов – индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно. Данный вывод согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 40 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2021), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021.

Являясь плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», индивидуальный предприниматель ФИО1 уплатила страховые взносы за 2016 год 29.04.2016 в размере 11167 рублей 29 копеек, 02.08.2016 – 15000 рублей, 04.10.2016 – 15000 рублей и 06.03.2017 – 12567 рублей, размер которых был исчислен ею самостоятельно исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.

Таким образом, именно в указанные даты истец должна была узнать о факте излишней уплаты страховых взносов за 2016 год в спорной сумме 53 734 рублей 29 копеек.

Поскольку с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов истец обратилась в уполномоченный орган только 09.11.2022, а в суд – 24.11.2022 (л. д. 4-5), следовательно, ФИО1 пропущен как трехлетний срок для обращения в уполномоченный орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд, о применении которого заявлено стороной ответчика в споре, что является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

На основании ст. 205 Гражданского кодекса Российской Федерации в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

По смыслу указанной нормы, а также пункта 3 статьи 23 ГК РФ, срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, а также гражданином - индивидуальным предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»).

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, самостоятельно производила расчет и уплату страховых взносов, а также была вправе осуществлять совместную с контролирующим органом сверку расчетов по страховым взносам с целью своевременного выявления излишне уплаченных страховых взносов. Уплата страховых взносов связана с осуществлением истцом предпринимательской деятельности, в связи с чем заявление ФИО1 о восстановлении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 13, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 05.04.2023.

Судья