Дело № 2а-703/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-007526-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1620 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1620 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7375,81 руб., на общую сумму 10615,81 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названного налога, поскольку ей принадлежит жилой дом по адресу: г<адрес>. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога и пеней, однако налог и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 19 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 16 мая 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности, 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежит:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер 22:65:017425:68 (с 27 июня 2003 года по настоящее время), площадью 101 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 1134511 руб.

В налоговом уведомлении № 13529045 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 1620 руб. (539903 (1134511 - 1134511 / 95,4 х 50) х 1 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101955587 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 1620 руб. (539903 (1134511 - 1134511 / 95,4 х 50) х 1 х 0,3% х 12/12).

Согласно пояснениям налогового органа при исчислении налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 не применялась, поскольку Н1 меньше, чем Н2.

Кроме того, при исчислении налога принималась в расчет площадь указанного жилого дома - 95,4 кв.м.

Вместе с тем согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю, площадь указанного жилого дома составляет 101 кв.м.

В таком случае налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы подлежал исчислению в размере 1719 руб. за каждый год соответственно (572872 (1134511 - 1134511 / 101 х 50) х 1 х 0,3% х 12/12).

Вместе с тем, поскольку налоговый орган просит о взыскании налога на имущество по данному объекту недвижимости в размере меньшем, чем определено судом, суд приходит к выводу о том, что спор подлежит рассмотрению в рамках заявленных административным истцом требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 13529045 от 1 сентября 2022 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2022 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 101955587 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 39838,21 руб., из которых:

- 33082 руб. - обязанность по уплате налогов: транспортного налога за 2017 год – 301,91 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год – 6688,09 руб., за 2018 год – 12332 руб. за 2019 год – 12140 руб., за 2021 год – 1620 руб.;

- 6756,21 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2017 год в размере 112,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2479,36 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2449,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1702,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12,15 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2021 годы в общей сумме 33082 руб., по пене в сумме 6756,21 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 23 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 23669 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 24592 руб., пеней в общей сумме 8100,83 руб., установлен срок уплаты – до 16 ноября 2023 года. Требование направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 23669 от 23 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 12 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

19 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 16 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 2 ноября 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для взыскания налогов и пени.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

Разрешая административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1620 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1620 руб., суд приходит к следующему.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как следует из материалов дела, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г.Бийска Алтайского края от 10 августа 2019 года по делу № 2а-2443/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 390 руб., пени по нему в размере 5,70 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 8602 руб., пени по нему в размере 125,74 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 409 руб., пени по нему в размере 5,98 руб.

2 марта 2020 года на основании данного судебного приказа в Восточном ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 29005/20/22024-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженности в размере 9538,42 руб.

8 декабря 2023 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по данному исполнительному производству, 26 апреля 2023 года взыскателю были перечислены денежные средства в размере 1500 руб., 14 августа 2023 года – в размере 3460,60 руб.

Вместе с тем согласно сведениям, представленным налоговым органом, решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 12 апреля 2023 года № 2699 была списана задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год в размере 301,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6688,09 руб., а также пени в размере 131,44 руб.

Таким образом, учитывая дату списания задолженности по налогам за 2017 год, платежи, поступающие в рамках исполнительного производства № 29005/20/22024-ИП после вынесения решения о списании задолженности, не могли быть зачтены в счет оплаты недоимки за 2017 год.

Как следует из информации, представленной налоговым органом по запросу суда, платежи, поступившие 26 апреля 2023 года в размере 1500 руб. и 14 августа 2023 года в размере 3460,60 руб., были зачтены в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В налоговом уведомлении от 28 июня 2019 года № 2381886 была исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12332 руб.

В связи с неуплатой налога 31 января 2020 года налогоплательщику было направлено требование № 6975 об уплате, в том числе данного налога в срок до 13 марта 2020 года.

Вместе с тем в установленный законом срок (не позднее 13 сентября 2020 года) налоговый орган в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не обратился, по состоянию на 1 января 2023 года такая возможность налоговым органом была утрачена.

При таких обстоятельствах недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12332 руб. не могла быть включена в совокупную обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года, и, следовательно, поступающие от налогоплательщика платежи не могли быть зачтены в счет оплаты данной задолженности.

Решением Бийского городского суда от 8 апреля 2022 года по делу № 2а-1149/2022, вступившим в законную силу 24 мая 2022 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12640 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 123,56 руб., всего 12763,56 руб.

Во исполнение указанного решения Бийским городским судом был выдан исполнительный лист ФС № 039031042.

15 июля 2022 года на основании данного исполнительного документа в Восточном ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 161226/22/22024-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности в размере 12763,56 руб.

16 августа 2023 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по данному исполнительному производству, 15 ноября 2022 года взыскателю были перечислены денежные средства в размере 500 руб., 14 августа 2023 года – в размере 12263,56 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2017 год была списана налоговым органом, задолженность по налогам за 2018 год не подлежала включению в совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском срока для ее взыскания, а задолженность за 2019 год была в полном объеме погашена при исполнении исполнительного производства № 161226/22/22024-ИП, суд приходит к выводу о том, что платеж, поступивший 26 апреля 2023 года в размере 1500 руб. подлежал зачету в счет частичной оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а платеж, поступивший 14 августа 2023 года в размере 3460,60 руб. – в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (120 руб.) и в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год (1620 руб.)

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1620 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1620 руб.

Что касается административных исковых требований о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7375,81 руб., суд учитывает следующее.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, а также признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пени со сроком образования свыше 3 лет и в размере, не превышающем 100 рублей при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу о том, что задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год (списана налоговым органом), начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (истек срок для взыскания недоимки), начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 9 февраля 2021 года по 30 января 2022 года (задолженность по налогу отсутствует, при этом срок образования пеней по нему за указанный период времени превышает три года на дату вынесения решения), начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (задолженность по налогу отсутствует, при этом размер пеней по нему, исчисленных с учетом поступления платежей от 26 апреля 2023 года и 14 августа 2023 года, не превышает 100 рублей) подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку, как было указано выше, данный налог был оплачен 14 августа 2023 года, то есть до установленного законом срока (до 1 декабря 2023 года), а потому пени не подлежали начислению.

При таких обстоятельствах обоснованным может быть признан лишь расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 31 января 2022 года по 31 декабря 2022 года (срок образования пени не превышает три года) в размере 657,64 руб. (12640 х 8,5% / 300 х 14 + 12640 х 9,5% / 300 х 14 + 12640 х 20% / 300 х 32 + 12640 х 7,5% / 300 х 45 + 12140 х 7,5% / 300 х 46) (учтена частичная оплата от 15 ноября 2022 года в размере 500 руб.), а также расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период с 1 января 2023 года по 13 августа 2023 года (задолженность погашена в полном объеме 14 августа 2023 года) в сумме 691,38 руб. (12140 х 7,5% / 300 х 204 + 12140 х 8,5% / 300 х 21), на общую сумму 1349,02 руб.

Вместе с тем указанная задолженность не подлежит взысканию, поскольку, как было указано выше, платеж, поступивший 14 августа 2023 года в размере 3460,60 руб. подлежал зачету в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (120 руб.) и в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год (1620 руб.). Иной неисполненной обязанности по уплате налогов по состоянию на 14 августа 2023 года у ФИО1 не имелось, а потому оставшаяся часть денежных средств от поступившего платежа (1720,60 руб.) подлежала зачету в счет уплаты указанной суммы пеней.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «30» января 2025 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-703/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-007526-78

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «30» января 2025г.

Судья: Е.А. Блинова