Решение по делу № 2А-895/2023 от 04.09.2023

УИД 58RS0028-01-2023-001389-94

№ 2а-895(2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза «04» сентября 2023 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Аброськиной Л.В.,

при секретаре Булановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 21.03.2008 по 27.04.2018 и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов:

- за 2017г. в общем размере 27990 руб., в том числе 23400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4590 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- за 2018г. в общем размере 10525.12 руб., в том числе 8627.12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1898 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400.00/12) * 12 = 23 400.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590.00 /12) * 12 = 4 590.00 руб.

Итого: 23 400.00 руб. + 4 590.00 руб. = 27 990.00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545.00/12) /30*27 + (26 545.00/12) *3 = 8 627.12 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840.00/12) /30 *27 +(5 840.00/12) * 3 = 1 898.00 руб.

Итого: 8 627.12 руб. + 1 898.00 руб. = 10 525.12 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590.00 руб. погашены 06.06.2023 в полном объеме.

Налоговым органом было произведено уменьшение: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 12 926.96 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ инспекция выставила и направила в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.06.2019 года №14712, в котором сообщалось о наличии у него задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2018 год налог в сумме 1 898.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 год налог в сумме 8 627.12 руб., а также предлагалось в срок до 05.08.2019 г. погасить указанные сумм задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1 от 14.06.2019г.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности. МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пензенского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с налогоплательщика, на основании которого 25.02.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-270/2020. От должника в мировой суд поступили возражения, судебный приказ был отменен определением от 08.12.2022. До настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не оплачена.

Просил взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 год налог в сумме 1 898.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 год: налог в сумме 8 627.12 руб., в общем размере 20 998.16 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился. Начальник МИФНС №3 по Пензенской области ФИО2 письменным заявлением от 04.09.2023 отказался от административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 г.: налог в сумме 9269.48 руб., просил в указанной части производство по делу прекратить, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год налог в сумме 1203.56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 год налог в сумме 1 898.00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 год: налог в сумме 8 627.12 руб., в общем размере 11728.68 руб. Одновременно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором арбитражный управляющий снят с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с 21.03.2008 по 27.04.2018 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2017г. в общем размере 27990 руб., в том числе 23400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4590 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2018г. в общем размере 10525,12 руб., в том числе 8627,12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1898 руб. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017г. (23400.00/12)/*12=23400.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017г. (4590.00/12)*12=4590.00 руб. Итого: 27990.00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г.:(26 545.00/12) /30*27 + (26 545.00/12) *3 = 8 627.12 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840.00/12) /30 *27 +(5 840.00/12) * 3 = 1 898.00 руб. Итого: 8 627.12 руб. + 1 898.00 руб. = 10 525.12 руб.

Как следует из искового заявления, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590.00 руб. погашены 06.06.2023 в полном объеме.

В связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов, налоговой инспекцией в адрес ответчика направлялось требование № 14712 по состоянию на 10.06.2019 об уплате сумм налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017г. и 2018г. и предлагалось в срок до 05.08.2019 погасить данную задолженность. Факт направления данного требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1 от 14.06.2019г.

Так как ФИО1 задолженность по взносам, налогам и пени не была оплачена, 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 2Пензенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который 08.12.2022 был отменен по заявлению ФИО1

Согласно состоянию расчетов, с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год налог в сумме 1 898.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: налог в сумме 8 627.12 руб., в общем размере 20 998.16 руб.

Как установлено судом, до настоящего времени задолженность по указанным страховым взносам в полном объеме налогоплательщиком не оплачена.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании. Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, от явки в судебное заседание уклонился.

В связи с вышеизложенным исковые требования начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по страховым взносам с учетом последующего их уточнения подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 469,15 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН №, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 год налог в сумме 1 898.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 год: налог в сумме 8 627.12 руб., а всего в общем размере 11 728 (одиннадцать тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 68 коп.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя: 7727406020 Счет получателя: №03100643000000018500 БИК: 017003983 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

Наименование платежа: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, КБК18201061201010000510; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН № в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 469 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение 1 месяца с момента принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Л.В. Аброськина

В окончательной форме решение изготовлено «08» сентября 2023г.

Судья: