Решение по делу № 2А-794/2025 от 27.02.2025.

Дело № 2а-794/2025

73RS0002-01-2025-000263-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дороховой О.В.

при секретаре Акчуриной О.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете, являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 35 046 руб. 11 коп. Страховые взносы за 2019 взысканы Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за 2020 год взысканы решением Засвияжского районного суда 2а-514/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 507 руб. 78 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 29354 руб.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 114 руб. 09 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 6884 руб.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 5184 руб. 74 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 20263 руб. 38 коп.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 1340 руб. 52 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 8403 руб. 35 коп. Расчет налога на имущество физических лиц: за 2021 год жилой дом по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 96 руб., квартира по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 827 руб.; за 2022 год жилой дом по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 106 руб., квартира по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 910 руб. Частично налог за 2021 год оплачен в сумме 285 руб. 63 коп., остаток задолженности в сумме 637 руб. 37 коп. и пени по настоящее время не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 37 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 руб. 97 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 руб. 67 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 руб. 60 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 руб. 52 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 руб. 23 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 руб. 45 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество за 2021, 2022 года - 1653 руб. 37 коп., пени - 111 руб. 73 коп. Расчет налога на земельный налог: за 2021 год по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 101 руб.; за 2022 год по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 51 руб. Частично налог за 2021 год оплачен в сумме 34 руб. 36 коп., остаток задолженности в сумме 66 руб. 64 коп. и пени по настоящее время не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 42 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 91 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 21 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 88 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на землю за 2021, 2022 года - 117 руб. 64 коп., пени - 10 руб. 36 коп. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 год в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ установлено необоснованное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 46 800 руб. НДФЛ за 2018 год взыскан постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Должник направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ 2а-368/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 11 910 руб. 85 коп., в том числе налог на землю за 2021,2022 года в сумме 117 руб. 64 коп., пени в сумме 10 руб. 36 коп.; налог на имущество за 2021, 2022 года в сумме 1653 руб. 37 коп., пени в сумме 111 руб. 73 коп.; пени по страховым взносам ОПС за 2019, 2020 года в сумме 5692 руб. 52 коп.; пени по страховым взносам ОМС за 2019, 2020 года в сумме 1454 руб. 61 коп.; пени НДФЛ за 2018 год в сумме 2870 руб. 62 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие. Дополнительно представил письменные пояснения, в которых указал, что в настоящее время должник имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ по выплату страховой пенсии за 2019,2020 в сумме 7147 руб. 13 коп. Страховые взносы за 2019 взысканы Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 507 руб. 78 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 29354 руб.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 114 руб. 09 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 6884 руб. Страховые взносы за 2020 год взысканы решением Засвияжского районного суда 2а-514/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 5184 руб. 74 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 20263 руб. 38 коп.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 1340 руб. 52 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 8403 руб. 35 коп. Налог на имущество за 2021 год в сумме 637 руб. 37 коп. по настоящее время не оплачен, пени начислены в сумме 87 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 411 календарных дней. Налог на имущество за 2022 год в сумме 1016 руб. 00 коп. по настоящее время не оплачен, пени начислены в сумме 24 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 46 календарных дней. Итого 111 руб. 73 коп. Налог на землю за 2021 год в сумме 66 руб. 64 коп. по настоящее время не оплачен, пени начислены в сумме 9 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 411 календарных дней. Налог на имущество за 2022 год в сумме 51 руб. 00 коп. по настоящее время не оплачен, пени начислены в сумме 1 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 46 календарных дней. Итого 10 руб. 36 коп. НДФЛ за 2018 год взыскан Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2870 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 289 календарных дней. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 11 910 руб. 85 коп., в том числе налог на землю за 2021 в сумме 66 руб. 64 коп., пени в сумме 9 руб. 13 коп., 2022 года в сумме 51 руб. 00 коп., пени в сумме 1 руб. 23 коп.; налог на имущество за 2021 в сумме 637 руб. 37 коп., пени в сумме 87 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2022 года в сумме 1016 руб. 00 коп., пени в сумме 24 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам ОПС за 2019 в сумме 507 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2020 года в сумме 5184 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам ОМС за 2019 в сумме 114 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2020 года в сумме 1340 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени НДФЛ за 2018 год в сумме 2870 руб. 62 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по известному суду месту жительства.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете, являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019, 2020 года в сумме 35 046 руб. 11 коп.

Страховые взносы за 2019 взысканы Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 507 руб. 78 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 29354 руб.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 114 руб. 09 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 82 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 6884 руб.

Страховые взносы за 2020 год взысканы решением Засвияжского районного суда 2а-514/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 5184 руб. 74 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОПС 20263 руб. 38 коп.; пени исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 1340 руб. 52 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 894 календарных дня от суммы задолженности по ОМС 8403 руб. 35 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц:

за 2021 год:

-жилой дом по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 96 руб.,

-квартира по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 827 руб.;

за 2022 год:

- жилой дом по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 106 руб.,

-квартира по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 910 руб.

Частично налог за 2021 год оплачен в сумме 285 руб. 63 коп., остаток задолженности в сумме 637 руб. 37 коп. и пени по настоящее время не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 37 руб. 29 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 руб. 97 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 руб. 67 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 руб. 60 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 руб. 52 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 руб. 23 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 руб. 45 коп.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество за 2021, 2022 года - 1653 руб. 37 коп., пени - 111 руб. 73 коп.

Расчет налога на земельный налог:

за 2021 год

- по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 101 руб.;

за 2022 год:

по адресу: <адрес> - сумма начисленного налога 51 руб.

Частично налог за 2021 год оплачен в сумме 34 руб. 36 коп., остаток задолженности в сумме 66 руб. 64 коп. и пени по настоящее время не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 руб. 90 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 42 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 91 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 21 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 10 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0 руб. 94 коп.,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 88 коп.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на землю за 2021, 2022 года - 117 руб. 64 коп., пени - 10 руб. 36 коп.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018 год в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ установлено необоснованное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере 46 800 руб.

НДФЛ за 2018 год взыскан Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2870 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 289 календарных дней.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к е осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с не прав и обязанностей.

В силу требований п.2 ст.11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Доводы ответчика о том, что им не осуществлялась предпринимательская деятельность судом отклоняются, поскольку налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, фактически не осуществляющих предпринимательскую деятельность и соответственно не получающих доход, об обязанности по уплате страховых взносов.

Системный анализ приведенных выше законоположений позволяет прийти к выводу о том, что действующим законодательством предусмотрено, что возникновение и прекращение обязанности по уплате страховых взносов зависит от получения и прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя и не поставлена в зависимость от фактического осуществления такой деятельности.

Административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо непреодолимых обстоятельств для отказа в установленном порядке от статуса индивидуального предпринимателя.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

С учетом вышеизложенного, срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты пени не имеется.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не предоставлено.

Сведений об оплате задолженности со стороны административного ответчика суду также не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2 (ИНН №) задолженность в сумме 11 910 руб. 85 коп., в том числе:

- налог на землю за 2021 в сумме 66 руб. 64 коп., пени в сумме 9 руб. 13 коп., 2022 года в сумме 51 руб. 00 коп., пени в сумме 1 руб. 23 коп.;

-налог на имущество за 2021 в сумме 637 руб. 37 коп., пени в сумме 87 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2022 года в сумме 1016 руб. 00 коп., пени в сумме 24 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам ОПС за 2019 в сумме 507 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2020 года в сумме 5184 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам ОМС за 2019 в сумме 114 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2020 года в сумме 1340 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени НДФЛ за 2018 год в сумме 2870 руб. 62 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья О.В. Дорохова

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025