РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при помощнике судьи Чечиной М.В.

рассмотрев административное дело №2а-299/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу в размере 852 рубля 37 копеек, из которых налог: за 2016 год в размере 464 рубля 00 копеек, за 2017 год в размере 339 рублей 00 копеек; пени за 2016 год в размере 30 рублей 89 копеек, за 2017 год в размере 18 рублей 48 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Налоговым органом в его адрес направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога №22084 от 27.08.2018, №31808 от 04.07.2019. В установленный срок указанные требования ФИО1 не исполнил.

В порядке ст. 48 НК РФ и Главы 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 01.09.2022 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-3071/2022, который отмен 27.09.2022, в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, требования административного искового заявления поддержал и просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 3 – 3 об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, представленном в суд (л.д. 49), просил о рассмотрении дела без его участия, просил в иске отказать, поскольку налог за 2016 год им полностью оплачен 07.12.2017, земельный участок был подарен и право собственности ФИО1 на него было прекращено 13.02.2018.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы гражданского дела №2а-3071/2022 по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения данных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что за ответчиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающим по адресу: <адрес> с 05.05.2010 зарегистрирован земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 13.04.2023 (л.д. 48).

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налога за вышеуказанный земельный участок с КН №:

- №32326491 от 21.09.2017 за 2016 год в размере 464 рубля 00 копеек с оплатой до 01.12.2017 (л.д. 14);

- №54843654 от 23.08.2019 за 2017 год в размере 339 рублей с оплатой до 03.12.2018 (л.д. 18).

В связи с невыполнением административным ответчиком своей обязанности по уплате вышеуказанного налога, административным истцом в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате земельного налога и пени по нему:

- №22084 на 27.08.2018 налог за 2016 год в размере 464 рубля 00 копеек, пени в размере 30 рублей 89 копеек - с исполнением в срок до 03.12.2018 (л.д. 22);

- №31808 на 04.07.2019 налог за 2017 год в размере 339 рублей 00 копеек, пени в размере 18 рублей 48 копеек - с исполнением в срок до 01.11.2019 (л.д. 25).

Требования направлены административному ответчику в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 23, 26), но не были им исполнены.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

В порядке ст. 48 НК РФ и Главы 11.1 КАС РФ налоговый орган 25.08.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.09.2022 мировым судьей в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-3071/2022, который отмен 27.09.2022, в связи с возражениями должника.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган по требованиям: - №22084 на 27.08.2018 - с исполнением в срок до 03.12.2018; №31808 на 04.07.2019 - с исполнением в срок до 01.11.2019 (за два налоговых периода – 2016, 2017 годы на общую сумму 852 рубля 37 копеек) должен был обратиться в суд до 03.06.2022 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 03.12.2018+3 года=03.12.2021+6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока - 03.06.2022). Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам в отношении ФИО1 – 25.08.2022, т.е. по истечении установленного законом срока более чем на 2 месяца.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 21.03.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок (срок обращения до 27.03.2023).

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени по нему по требованиям №22084 на 27.08.2018, №31808 на 04.07.2019, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, (ИНН №) о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу в размере в размере 852 рубля 37 копеек по требованиям №22084 на 27.08.2018, №31808 на 04.07.2019 - отказать, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 26.06.2023.

Судья -