Решение по делу № 2А-1332/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-1332/2023

64RS0046-01-2023-000923-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 г. в размере 7 419 руб. 56 коп.., соответствующим пени за 2021 г. в размере 65 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 17 891 руб. 13 коп. соответствующим пени за 2021 г. в размере 157 руб. 14 коп. (общая сумма задолженности составляет 25 310 руб. 69 коп. по налогу, 222 руб. 31 коп. по пени).

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 17.08.2007 г. по 17.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1.1 п.1 ст.430 НК РФ (редакция от 09.11.2020 г.), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнила.

Так как ФИО1 прекратила свою деятельность 17.11.2020 г., расчет страховых взносов за 2020 г. произведен следующим образом: полных месяцев - 10; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 17; календарных дней в месяце прекращения деятельности - 30.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г.: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 17 891 руб. 13 коп.

20 318 руб.: 12 мес. = 1 693 руб. 17 коп. в месяц;

1 693 руб. 17 коп.:30 дн. х 17 дн.= 959 руб. 46 коп. за ноябрь 2020 г.;

1 693 руб. 17 коп. х 10 мес.+ 959 руб. 46 коп. =17 891 руб. 13 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г.: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. составляет 8 426 руб.

8426 руб.: 12 мес. = 702 руб. 16 коп. в месяц;

8 426 руб.: 30 дн. х 17 дн. = 397 руб. 90 коп. за ноябрь 2020 г.,

8 426 руб. х 10 мес.+ 397 руб. 90 коп. = 7 419 руб. 56 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

за 2020-2021 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 17 891 руб. 13 коп. в размере 157 руб. 14 коп. за период с 03.12.2020 г. по 02.02.2021 г.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 03.12.2020 г. по 02.02.2021 г.:

17 891 руб. 13 коп. * (4,25%/100/300)*62= 157 руб. 14 коп.

Итого начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 157 руб. 14 коп.,

за 2020-2021 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 7 419 руб. 56 коп. в размере 65 руб. 17 коп. за период с 03.12.2020 г. по 02.02.2021 г.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном с 03.12.2020 г. по 02.02.2021 г.;

7 419 руб. 56 коп. *(4,25%/100/300)*62 = 65 руб. 17 коп.

Итого начислено пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном: 651 руб. 70 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлен требование об уплате страховых взносов и пени № от 03.02.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 17 891 руб. 13 коп., соответствующие пени в размере 157 руб. 14 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 г. в размере 7 419 руб. 56 коп., соответствующие пени в размере 65 руб. 14 коп., срок исполнения до 17.03.2021 г.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, о причинах неявки не сообщили.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 17.08.2007 г. по 17.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с и 1, и.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, и. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховые взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнила.

20 318 руб.: 12 мес. = 1 693 руб. 17 коп. в месяц;

1 693 руб. 17 коп.:30 дн. х 17 дн.= 959 руб. 46 коп. за ноябрь 2020 г.;

1 693 руб. 17 коп. х 10 мес.+ 959 руб. 46 коп. =17 891 руб. 13 коп.

8426 руб.: 12 мес. = 702 руб. 16 коп. в месяц;

8 426 руб.: 30 дн. х 17 дн. = 397 руб. 90 коп. за ноябрь 2020 г.,

8 426 руб. х 10 мес.+ 397 руб. 90 коп. = 7 419 руб. 56 коп.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

17 891 руб. 13 коп. * (4,25%/100/300)*62= 157 руб. 14 коп.

Итого начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 157 руб. 14 коп.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном с 03.12.2020 г. по 02.02.2021 г.;

7 419 руб. 56 коп. *(4,25%/100/300)*62 = 65 руб. 17 коп.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Инспекция обратилась в судебный участок №7 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова 22.06.2021 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-2069/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На дату составления административного искового заявления остаток задолженности по требованию № от 05.02.2020 г. составляет:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в части пени налога в размере 7 419 руб. 56 коп. за 2020 г. по сроку уплаты 02.12.2020 г. в части пени 65 руб. 17 коп. за 2020 г.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части налога в размере 17 891 руб. 13 коп. за 2020 г. по сроку уплаты 02.12.2020 г. в части пени 157 руб. 14 коп. за 2020 г.

На основании ст. 123.7 КАС РФ, 30.05.2022 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 19.08.2022 г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчик в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований не представила.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 965 руб. 99 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 г. в размере 7 419 руб. 56 коп.., соответствующим пени за 2021 г. в размере 65 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. в размере 17 891 руб. 13 коп. соответствующим пени за 2021 г. в размере 157 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 965 руб. 99 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 24.04.2023 г.

Судья: