Дело № 2а-208/2023

УИД 16RS0042-03-2022-010592-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны 9 января 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Додина Э.А.,

при секретаре судебного заседания Нургатиной Э.Е.,

с участием представителя ИФНС России по г.Набережные Челны ФИО3,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО4 ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны (далее ИФНС России по г. Набережные Челны) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что 30 апреля 2021 года ФИО4 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 года установлено - неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 650 рублей, из них: налог за 2020 год в размере 24 рублей, налог за 2020 год в размере 2 196 рублей, налог за 2020 год в размере 5 430 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год ФИО4 начислены пени в размере 135 рублей 23 копеек, из них: остаток пени за 2020 год в размере 95 рублей 71 копейки за период с 16 июля 2021 года по 5 октября 2021 год, пеня за 2020 год в размере 39 рублей 10 копеек за период с 15 июля 2021 года по 5 октября 2021 год.

Кроме того, у административного истца имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 99 рублей 77 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 2 046 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 6 рублей 65 копеек, за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 702 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 2 рублей 28 копеек, за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 619 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 2 рублей 01 копеек, за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

Административному ответчику направлены требования ... от ..., ... от ... об уплате налогов и пени, полученной в личном кабинете, между тем они в добровольном порядке не исполнены.

В связи с чем, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа. Вынесен судебный приказ 12 апреля 2022 года, однако 29 апреля 2022 года судебный приказ отменен. Задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

На основании вышеизложенного, просит (уточненные требования) взыскать с ФИО4 задолженность в доход государства по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 6 073 рублей 75 копеек, из них: налог за 2020 год в размере 643 рублей 73 копеек, налог за 2020 год в размере 5 430 рублей, пеня за 2020 год в размере 134 рублей 81 копейки, из них: пеня за 2020 год в размере 95 рублей 71 копейки за период с 16 июля 2021 года по 5 октября 2021 год, пеня за 2020 год в размере 39 рублей 10 копеек за период с 15 июля 2021 года по 5 октября 2021 года, всего на общую сумму 6 208 рублей 56 копеек.

Определением суда от 9 января 2023 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. ФИО1 к ФИО2, ИНН ..., проживающему по адресу: ..., г. ФИО1, ..., о взыскании в доход государства задолженности по обязательным платежам - налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 99 рублей 77 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 2 046 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 6 рублей 65 копеек, за период с ... по ..., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 702 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 2 рублей 28 копеек, за период с ... по ..., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 619 рублей 00 копеек, пени за 2020 год в размере 2 рублей 01 копеек, за период с ... по ..., прекращено, в связи с принятием от административного истца отказа от административного иска.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержал в полном объёме, просил удовлетворить. Заявление о прекращении производства по делу, в связи с отказом от иска, поддержал.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании требования административного искового заявления не признал, просил отказать в удовлетворении в полном объёме, поскольку задолженность им погашена.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу №2а-40/17/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее декларация по форме 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (с учетом положений ст. 6.1 НК РФ) - 30.04.2021.Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО4 в налоговый орган представлена декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ (по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ). На основании представленных сведений сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила в размере 7 626 рублей. Указанная сумма в установленный срок уплачена не была. В связи с этим ФИО4 начислены к уплате налоги на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 650 рублей, из них: налог за 2020 год в размере 24 рублей, налог за 2020 год в размере 2 196 рублей, налог за 2020 год в размере 5 430 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год ФИО4 начислены пени в размере 135 рублей 23 копеек, из них: остаток пени за 2020 год в размере 95 рублей 71 копейки за период с 16 июля 2021 года по 5 октября 2021 год, пеня за 2020 год в размере 39 рублей 10 копеек за период с 15 июля 2021 года по 5 октября 2021 год.

В связи с неуплатой задолженности административному ответчику через «личный кабинет налогоплательщика» направлены требования ... от ..., ... от ..., полученные ФИО2 требование ... ..., требование ... ....

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. ФИО1 срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка ... по судебному району города ФИО1 вынесено .... В суд административное исковое заявление подано ..., то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Как видно из материалов дела, в требовании ... от ... административному ответчику предлагалось в срок до ... погасить задолженность по обязательным платежам.

В пределах установленного срока ... налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка ... по судебному району города ФИО1 по заявлению ИФНС России по г. ФИО1 вынесен судебный приказ.

По данным «КРСБ базы АИС налог-3» задолженность ФИО2 не погашена.

Доводы административного ответчика о том, что им погашена задолженность за вышеуказанный период, что подтверждается представленными квитанциями, суд не может признать состоятельными. Из представленных квитанций следует, что суммы уплачены за налоговый период .... Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что денежные средства были зачтены в счет ранее образовавшейся задолженности ФИО2

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО4 ФИО7 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН ..., проживающего по адресу: ..., г. ФИО1, ..., в доход государства задолженность в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 6 073 рублей 75 копеек, из них: налог за 2020 год в размере 643 рублей 73 копеек, налог за 2020 год в размере 5 430 рублей, пеня за 2020 год в размере 134 рублей 81 копейки, из них: пеня за 2020 год в размере 95 рублей 71 копейки за период с ... по ... год, пеня за 2020 год в размере 39 рублей 10 копеек за период с ... по ..., всего на общую сумму 6 208 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования город ФИО1 Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Додин Э.А.

Мотивированное решение составлено ....

Решение19.01.2023