РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области 10 мая 2023 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Шаталиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-256/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указали на то, что ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, данное требование об уплате налога получено Ответчиком. В установленный срок Ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. В связи с большой загруженностью срок обращения в суд Инспекцией был пропущен. Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО2 <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО2 <Адрес обезличен> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд. Просили суд восстановить пропущенный срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ, и взыскать с ФИО3 задолженность в размере 121 рубль 27 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах ФИО2 округов: налог за 2013г. в размере 13 рублей 00 копеек, налог за 2014г. в размере 29 рублей 00 копеек, налог за 2015г. в размере 29 рублей 00 копеек, налог за 2016г. в размере 29 рублей 00 копеек, пеня за 2013г. в размере 5 рублей 02 копейки, пеня за 2014г. в размере 11 рублей 19 копеек, пеня за 2015г. в размере 2 рубля 53 копейки, пеня за 2016г. в размере 02 рубля 53 копейки.

Представитель административного истца – МИФНС <Номер обезличен> России по ФИО2 <Адрес обезличен> в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. В своем заявлении возражала против удовлетворения иска, поскольку земельного участка в собственности никогда не имела, по указанному адресу расположена квартира.

Определением суда от <Дата обезличена>. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России <Номер обезличен> по ФИО2 <Адрес обезличен>.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России <Номер обезличен> по ФИО2 <Адрес обезличен> не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 31 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по ФИО2 <Адрес обезличен> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ч.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового Кодекса РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.397 Налогового Кодекса РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.396 Налогового Кодекса РФ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3, 7 ст. 396 Налогового Кодекса РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Земельный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 31 НК РФ, Законом ФИО2 <Адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ГД «О земле», Постановлениями ФИО2 "Об установлении земельного налога".

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Затем выставлено налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 год в размере 42 рубля 00 копеек, пени в размере 16 рублей 21 копейка, в срок до 31.07.2019г.

Налоговое требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 58 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 06 копеек, в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО2 <Адрес обезличен> - мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО2 <Адрес обезличен> от 19.08.2022г. Инспекции было отказано в принятии заявления <Номер обезличен> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу.

С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 09.12.2022г.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 69,70 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица возможно в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля действий по принудительному взысканию недоимок по налогам, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Сам по себе срок для направления требования, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст.ст. 70,69 и 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной нормами закона (п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <Дата обезличена>).

Из материалов дела видно, что согласно налоговому уведомлению от <Дата обезличена>, земельный налог за 2013, 2014 гг. должен был быть оплачен ФИО3 не позднее 01.10.2015г., что сделано не было. В этой связи датой выявления недоимки следует считать 02.10.2015г., после чего в течение 3 месяцев налоговый орган должен был выставить требование об уплате задолженности, то есть не позднее 02.01.2016г.

Требование об уплате земельного налога выставлено административному ответчику 02.07.2019г., то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате земельного налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Таким образом, <Дата обезличена> (день выявления недоимки) + 3 месяца (срок направления требования) + 6 рабочих дней (срок вручения требования) + 8 рабочих дней (минимальный срок на исполнение требования) = 28.01.2016г. (срок исполнения требования в добровольном порядке).

Исходя из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку общая задолженность по земельному налогу за 2013, 2014 года не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 28.07.2019г. (<Дата обезличена> +3 года + 6 месяцев).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию не превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 год, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (<Дата обезличена>) истек.

В Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В этой связи нельзя признать правомерным действия налогового органа по начислению ФИО3 пени на недоимку, право на взыскание которой утрачено.

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности на взыскание задолженности по требованию от <Дата обезличена> (земельный налог за 2013, 2014 гг. и пени по земельному налогу за 2013, 2014 гг.).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <Дата обезличена> N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности по взысканию недоимки по требованию от <Дата обезличена> (земельный налог за 2013, 2014 гг. и пени по земельному налогу за 2013, 2014 гг.) ввиду безнадежности их взыскания и, как следствие, об отказе в заявленных требованиях в данной части.

Согласно налоговому уведомлению от 23.08.2018г., земельный налог за 2015, 2016 гг. должен был быть оплачен ФИО3 не позднее 03.12.2018г., что сделано не было. В этой связи датой выявления недоимки следует считать 04.12.2018г., после чего в течение 3 месяцев налоговый орган должен был выставить требование об уплате задолженности, то есть не позднее 04.03.2019г.

Требование об уплате земельного налога выставлено административному ответчику 22.11.2019г., то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, как указано выше, нарушение данного срока не продлевает иные сроки на взыскание задолженности.

Таким образом, <Дата обезличена> (день выявления недоимки) + 3 месяца (срок направления требования) + 6 рабочих дней (срок вручения требования) + 8 рабочих дней (минимальный срок на исполнение требования) = <Данные изъяты>срок исполнения требования в добровольном порядке).

Таким образом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку общая задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 года не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 25.09.2022г. (<Дата обезличена> +3 года + 6 месяцев).

Согласно штемпелю, заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> 16.08.2022г., то есть в срок до 25.09.2022г.

19.08.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> - мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> ФИО2 <Адрес обезличен> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что послужило основанием настоящего иска.

С заявлением в Чапаевский ФИО2 суд Инспекция должна была обратиться в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть до 19.02.2023г. Административное исковое заявление подано в Чапаевский ФИО2 суд <Дата обезличена>.

При указанных обстоятельствах обращение в суд за взысканием налоговой задолженности за 2015 и 2016 год в установленный законом срок.

Вместе с тем, суд полагает отказать в удовлетворении данной части требований, ввиду следующего.

Налоговым органом начислен земельный налог на объект – земельный участок с кадастровым номером <Данные изъяты>

Между тем, согласно сведений ЕГРН Росреестра под кадастровым номером <Данные изъяты> учтен земельный участок по адресу: ФИО2 <Адрес обезличен>, Садоводство Виктория, что также подтверждается сведениями самой Инспекции.

Информации о регистрации прав собственности ФИО3 в отношении данного земельного участка в Росреестре не имеется, есть отметка о наличии свидетельства о постоянном пользовании земельным участком ФИО3 от 1992 года. В установленном порядке прав не зарегистрировано.

Административный ответчик опровергает наличие у нее земельного участка в пользовании или на каком-либо праве.

Кроме того, по сведениям Росреестра по адресу: <Адрес обезличен> расположена квартира, право на ? долю которой прекращено у ФИО3 <Дата обезличена>.

В Управлении Росреестра отсутствует информация о наличии в собственности ФИО3 объектов недвижимости.

Таким образом, в направленных налоговым органом уведомлениях и требованиях по земельному налогу неверно указан объект налогообложения, при том, что достоверных сведений о наличии указанного земельного участка у ответчика на праве собственности не имеется.

Досудебный порядок на обращение в суд налоговым органом надлежаще не соблюден.

Суд полагает в административном иске отказать, а образовавшуюся задолженность признать безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено 17.05.2023 год