Решение по делу № 2А-2087/2023 от 11.09.2023

УИД №-№

Административное дело № №№-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«№» сентября № года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при секретаре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №№ по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (налог на имущество и земельный налог),

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по:

-Налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за № г. в сумме № руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме № руб. в том числе: - за № г. за период с № г. по № г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за № г. в сумме № руб.

-пени по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в сумме № руб. в том числе: - за № г. за период с № г. по № г.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за № г. в сумме № руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседании не обеспечил, в деле имеется ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №), в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не установлена.

Заинтересованное лицо, МИФНС России по <адрес> №№, извещено своевременно и надлежащим образом, явку представителя не обеспечило, причина неявки не установлена.

Учитывая требования ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения ст. № Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту № части № статьи № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Конституция Российской Федерации в статье № устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № г. обязанность платить налоги, закрепленная в статье № Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиком в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносы в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, в также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с частью № статьи № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей № Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту № пункта № стать № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом ФНС России от № №ЕД-№ «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФСН России от № №№ «Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС № № по <адрес>», функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России №№ по <адрес> (ИНН №).

В соответствии с пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также регистрацию транспортных средств, представляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

В соответствии с абз.№ п.№ ст.№ НК РФ (в ред. от № N №-ФЗ) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает № рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. № п. № ст. № НК РФ (в ред. от № N №-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей № НК РФ.

В соответствии с пунктом № статьи № НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. № ст. № НК РФ).

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в соответствии со ст. ст. №, №, № Налогового кодекса РФ. т.к. имел в № г. в собственности, следующее имущество:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистра

ции

владени

Дата

прекращен ия владения

Раз мер дол и в пра ве

Номер

права

Вид ОН по

СВОИ

Площ

адь

объе

кта

Адрес объекта по КЛАДРу

Комментар

ИЙ

№:№:№:№

№

№-

№

№ - Здание (строение)

№

№, <адрес>

<адрес>

Данные

добавлены

при приеме

сведений из

органов

Росрегистрац

ии. УН

принятого

файла

№№

№:№:№:№

№

№-

№

№ - Объект незавершенн ого

строительств

№

.<адрес>

Факт

владения

добавлен по

сведениям

файла

№

Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. № НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.

В соответствии со ст. № Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей № НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. № ст. № Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. №, №, № Налогового кодекса РФ, т.к. в № г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрац

ИИ

владения

Дата

прекраще

ния

владения

Разм

ер

доли

прав

Номер

права

Площа

ДЬ

объект

Разреше

иное

использ

ование

ЗУ-

текст

Адрес объекта по КЛАДРу

Комментарий

№:№:№:№

№

№-

№

ПОД

индивиду

альное

жилищно

строитель

ство

№, <адрес>

Данные добавлены при приеме сведений из органов Росрегистрации. УН принятого файла №№

№:№:№:№

№

№:№:№

№:№-

№

для

ведения

личного

подсобно

го

хозяйства

<адрес>

№:№:№:№

№

№-

№

под

индивиду

альное

жилищно

строитель

ство

<адрес>

№:№:№:№

№

№-

№

для

индивиду

ального

жилищно

го

строитель

ства

<адрес>

Данные добавлены при приеме сведений из органов Росрегистрации. УН принятого файла №№

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № № от № г. (срок уплаты № г.), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от № г. № №.

Согласно п.№ ст. № НК РФ (в ред. Федеральных законов от № N №-ФЗ, от № N №-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование (я) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Административным ответчиком не исполнено (ы) до настоящего времени.

В соответствии со ст. № Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме № руб. в том числе:

-за № г. за период с № г. по № г.

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме № руб. в том числе: - за № г. за период с № г. по № г.

На основании статьи № Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся налогоплательщиком сумм налогов или сборов в более поздние срок, налогоплательщик уплачивает пеню.

В соответствии с п. № ст. № Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами № и № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный истец направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление №№ от № г., со сроком уплаты не позднее № г.

Согласно пункту № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение № календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым законодательством также установлено, что налоговое уведомление может быть направлено физлицу по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а в случае направления через личный кабинет налогоплательщика - день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика (п. № ст. № Налогового кодекса).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. № ст. № Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с п.№ статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, Письмом ФНС России от № г. №БС-№ @, если физическое лицо, имеющее доступ в личный кабинет физического лица, желает получать документы от налогового органа на бумажном носителе, для этого необходимо направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Исходя из представленных в материалы дела документов, обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком в добровольном порядке в установленные законодательством сроки не исполнена.

На основании изложенного, налоговым органом обосновано произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от № N №-П, Определение от № N №-О-П), что по смыслу статьи № Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью № статьи № Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от № N №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Суд, проверив представленный расчет налогов и пеней, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено, доказательств наличия каких-либо законом установленных льгот, налогоплательщиком не представлено, материалы дела не содержат.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов является арифметически верным, обоснованным.

Административный ответчик расчет налогов и пени не оспаривал.

Налоговым органом в Судебный участок № № Приокского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика за № г.,№ г. судом вынесен судебный приказ № №№-№, однако № г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец обратился в суд за взысканием задолженности № г.

Исходя из смысла положений статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте № Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от № декабря 2016 года № №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В рассматриваемом случае административным ответчиком какой-либо расчёт задолженности не представлен, сведений о списании с административного ответчика денежных средств на оплату спорной задолженности в указанном размере не представлено.

Таким образом, до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена, в связи, с чем суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. № Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб. № коп.

Руководствуясь ст.ст.№, № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) № года рождения,в пользу Межрайонной ИФНС России № № по <адрес> задолженность недоимку и задолженность по пени в сумме № руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) № года рождения госпошлину в доход государства в размере № руб. № коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья А.Н. Васенина

Копия верна:

Судья А.Н. Васенина