РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Родиной Т.А.
при секретаре Емельяновой Е.С.
.с участием прокурора Колчиной Е.Е..
представителя административного истца по доверенности ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело № 3а-233/2025 по административному исковому заявлению Богдашевской ФИО8 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,
Установил :
Приказом Министерством имущественных отношений Самарской области № 3033 от 30 ноября 2015 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2016 год.
Приказ № 3033 от 30 ноября 2015 года опубликован на официальном сайте министерства имущественных отношений Самарской области 30 ноября 2015 года.
Приказом от 14 ноября 2016 гола № 1907 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017 год.
Приказ № 1907 от 14 ноября 2016 году опубликован в издании "Волжская коммуна", N 313(29859), 24.11.2016, на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 24.11.2016, в издании "Волжская коммуна", N 316(29862), 29.11.2016 (продолжение), "Волжская коммуна", N 318(29864), 30.11.2016 (продолжение).
Приказом от 18 октября 2017 года № 1647 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2018 год.
Приказ министерства от 18 октября 2017 года № 1647 опубликован в изданиях "Волжская коммуна", N 281 (30176), 31.10.2017 (Приказ, приложение (пп. 1 - 90)),"Волжская коммуна", N 283(30178), 01.11.2017 (Приложение (пп. 91 - 16435)), "Волжская коммуна", N 285 (30180), 02.11.2017 (Приложение (пп. 16436 - 20775)), "Волжская коммуна", N 297(30192), 16.11.2017 (Приложение (пп. 20776 - 34378)).
Приказом от 29 октября 2018 года № 1608 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.
Приказ министерства от 29 октября 2018 года № 1608 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.
Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.
Приказ Министерства № 2201 от 7 октября 2019 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.
Приказом от 19 октября 2020 года № 2014 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год.
Приказ от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.
Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.
Приказ № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержден приказом № 2365 от 3 ноября 2023 года.
Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.
В Перечни на 2016-2024 годы включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0301104:1857 ( пункты 21875, 29298, 32255, 33712, 34463, 32902, 9186, 9084, 8879.).
ФИО2, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими Перечней на 2016-2024 годы в части включения в них указанного нежилого помещения.
. Требования обоснованы тем, что объект недвижимости по данным технической документации и по фактическому использованию не соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ, 110.2015 года оно передано арендатору ООО «БОЛИ НЕТ» для размещения стоматологии. Включение объекта недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.
Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что поскольку нежилые помещения, расположенные на первых этажах многоквартирных жилых домов используются под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания помещение передано по договору аренды, министерство включило его в Перечни на основании п.п.2 п.1 статьи 378.2 НК РФ.
Департамент финансов Администрации г.о. Тольятти представил письменную позицию по делу, в которой просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.
Заинтересованное лицо-УФНС Самарской области не направило в суд своего представителя. о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857 площадью 134,6 кв. м, расположенного по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Белорусская, д. 3, нежилое помещение № 2003.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение -нежилое, наименование - нежилое помещение.
Нежилое помещение располагается в здании многоквартирного дома с кадастровым номером 63:09:0301104:570.
Многоквартирный дом расположен на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0301104:21 с видом разрешенного использования «для строительства жилищно-делового комплекса с объектами торговли и соцкультбыта.
Вид разрешенного использования земельного участка не предполагает безусловного размещения на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.
Административным истцом представлен суду технический план помещения выполненный кадастровым инженером ФИО4 29 июля 2015 года, в котором отсутствует экспликация к плану помещения.
По запросу суда ППК Роскадастр по Самарской области представила проектную документацию на помещение, выполненную МП «Инвентаризатор»№ в 2015 году, в которой также отсутствует экспликация к плану строения.
Мероприятия по определению фактического использования нежилого помещения министерством имущественных отношений Самарской области на даты утверждения Перечней не проводились.
Согласно сообщения УФНС Самарской области по адресу: <...>, зарегистрирована контрольно-кассовая техника за ООО «БОЛИ НЕТ» с местом установки - офис 2003.
Из представленного административным истцом договора аренды, заключенного 1 октября 2015 года, в аренду ООО «БОЛИ НЕТ» передано помещение площадью 136,6 кв. м, предназначенное для оказания услуг стоматологии.
Основным видом деятельности ООО «БОЛИ НЕТ» согласно выписки из ЕГРЮЛ является стоматологическая практика.
Обществу ООО «БОЛИТ НЕТ» 20 ноября 2015 года Министерством здравоохранения Самарской области выдана лицензия на осуществление медицинской деятельности по адресу: <...>.
Согласно представленным штатным расписаниям ООО «БОЛИ НЕТ» в указанном обществу значатся такие должности, как директор, главный врач, врач-стоматолог-ортопед, врач-стоматолог, врач-стоматолог-хирург, врач-стоматолог-терапевт, санитарка, медсестра, кассир-администратор.
Налоговым органом представлен суду договор аренды, заключенный 3 марта 2008 года между ФИО5 и ЗАО «Ночной клуб» на аренду помещения 2003 по ул. Белорусской в г. Тольятти для размещения салона красоты.
Указанный договор расторгнут 8 июля 2008 года.
Иных доказательств фактического использования более 20 % в помещении под офисные или торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания сторонами не представлено.
Анализируя представленные доказательства. суд приходит к выводу о том, что включение нежилого помещения в Перечни не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не подтверждено назначение или фактическое использование нежилого помещения в качестве офисных, торгового объекта, объекта общественного питания или бытового обслуживания.
На запрос суда УФНС по Самарской области сообщило, что ФИО2 оплатила налоги за 2017-2020 годы, по вопросу перерасчета исчисленного налога налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2016, 2017, 2018, 2019, 2021, 2022, 2023, 2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил :
Требования Богдашевской ФИО9 удовлетворить
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 в части включения в него под пунктом 21875 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857.
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом 29298 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857.
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 32255 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857.
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 33712 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 34463 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 32902 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 9186 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 9084 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 8879 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0301104:1857
Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу
Решение может быть обжаловано в четвертый апелляционный суд общей
юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А. Родина
Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 года.