Решение по делу № 2А-5195/2023 от 13.09.2023

УИД 63RS0038-01-2023-004460-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Лисиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5195/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «СПЕКТРУМ», УФНС России по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «ФРИГАТ», УФНС России по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций, указав, что прокуратурой Кировского района г. Самары по поручению прокуратуры Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по Самарской области. Установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за 2-4 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № имеет признаки организации деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лип и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованна налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлен исключительно на уклонение от налогообложения. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 2-4 <адрес>. ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 299608354,62 руб., в т.ч. НДС 49934725,77 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Просят признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства. Обязать Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2-4 <адрес>. в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>. Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Лисина Е.О. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель ответчика ООО «СПЕКТРУМ» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель административного ответчика Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, письменный отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> контрольных мероприятий в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за 2-4 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № имеет признаки организации деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лип и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованна налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ Система налогообложения общая. Юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ Способ прекращения - Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время директор ФИО4 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> руководителю и единственному учредителю ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № ФИО1 ИНН № неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. Согласно направленным повесткам (уведомлениям) ФИО1 необходимо было явиться для выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля. В указанное время свидетель на допрос не являлся без указания уважительных причин. В связи с чем, составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

Сведения о доходах ФИО1 в Инспекцию не поступали.

ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № зарегистрировано по адресу: <адрес>, на основании гарантийного письма. Договор аренды расторгнут, собственник помещения ООО ФИРМА «СТАРТ» представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

На основании проведенных мероприятий Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя;

- ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений, указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 2-4 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за период 2-4 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 49,933 млн. руб. и НДС с реализации 49,934 млн. руб.

В налоговых декларациях за период 2-4 <адрес>. выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 299,6 млн. руб. в т. ч. НДС 49,933 млн. руб.

В 3 <адрес>. выявлены «схемные» операции на сумму 149801172 руб. с ООО «АКВА КЛИНИНГ САМАРА» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ) и 149801172 руб. с ООО «СЛАДКО.СЛАДКО» ИНН <***> (Сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ).

Денежные расчеты между ООО «СЛАДКО.СЛАДКО», ООО «АКВА КЛИНИНГ САМАРА» и ООО «СПЕКТРУМ» отсутствуют.

Денежные расчеты между заказчиками и ООО «СПЕКТРУМ» отсутствуют.

Анализ товарно-денежных потоков ООО «СПЕКТРУМ» показал, что: имеются перечисления по расчетному счету в адрес ООО «СТАРТ-А1» ИНН №, за аренду помещения и в адрес ООО «ПРОФ-СФЕРА» ИНН № по договору субаренды нежилых помещений; зачисление денежных средств через банкомат в размере 25500 рублей.

Платежи в адрес контрагентов из 8,9 разделов НД по НДС не установлены.

Какие-либо платежи, характеризующие ООО «СПЕКТРУМ» как организацию реально ведущую финансово-хозяйственную деятельность организацию отсутствуют.

Установлено несовпадение денежных потоков по расчётным счетам ООО «СПЕКТРУМ» с данными указанным в книгах покупок в налоговых декларациях НДС.

Также установлено, что ООО «СПЕКТРУМ», при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: №

Инспекцией установлено, что при предоставлении налоговой отчетности за <адрес> по НДС у ООО «СПЕКТРУМ» значился ip-адрес: 185.209.23.87. С указанного ip-адреса налоговые декларации по НДС направляло только ООО «СПЕКТРУМ».

ООО «СПЕКТРУМ» ИНН №, являясь «технической» компанией предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формально-документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи с сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «СПЕКТРУМ» ИНН <***>.

Таким образом, установлено, что ООО «СПЕКТРУМ» ИНН <***> имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово- хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлен исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность» исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 2-4 <адрес>.

ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 299608354,62 руб., в т.ч. НДС 49934725,77 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «СПЕКТРУМ», УФНС по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять прием и обработку налоговых деклараций удовлетворить.

Признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства.

Обязать Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2-4 <адрес>. в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СПЕКТРУМ» ИНН № ОГРН №, юридический адрес: 443109, Россия, <адрес>,1, офис 303.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 13.09.2023 года.