Дело №№

УИД 61RS0036-01-20252-002122-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 сентября 2025 года г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области под председательством судьи Самохиной Т.А., при секретаре Белоусовой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области о включении в наследственную массу и возврате денежной суммы по излишне уплаченному налогу,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области, с учётом уточнения, просит суд включить в наследственную массу денежную сумму по излишне уплаченному налогу в размере 24753,01 руб., обязать ответчика возвратить ей денежную сумму по излишне уплаченному налогу наследодателем ФИО7. в размере 24753,01 руб.

В обоснование своих требований истец указала, что в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО8., зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, был излишне уплачен налог. Её отец ФИО9. умер ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ей, как единственной наследнице имущества ФИО10 нотариусом Каменск-Шахтинского нотариального округа Ростовской области ФИО11. выданы свидетельства о праве на наследство по закону на всё движимое и недвижимое имущество. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в удовлетворении заявления истца отказано в связи с отсутствием в законодательстве о налогах и сборах прямо предусмотренного механизма возврата излишне уплаченного налога наследнику налогоплательщика. Истец считает, что сумма излишне уплаченного налога является имущественным правом, которое может наследоваться.

Истец и ответчик, извещенные о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайства об отложении дела суду не представили. От ФИО1 в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дело без ее участия. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.167 ГПК РФ.

Представитель ответчика ФИО12., действующий на основании доверенности, направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении иска отказать, сославшись на положения ст.44 НК РФ и ст. 1112 ГК РФ, указав, что в законодательстве о налогах и сборах прямо предусмотренный механизм возврата излишне уплаченного налога наследнику налогоплательщика отсутствует.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к выводу, что исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела ФИО13. являлся главой КФХ с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО14. умер, о чем ДД.ММ.ГГГГ Отделом записи актов гражданского состояния Администрации г. <данные изъяты> составлена запись акта о смерти №№ (л.д.10).

В ходе осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате налогов, согласно системе налогообложения, на базе которой действовал предприниматель, ФИО15. в порядке ст. 346.21 НК РФ произвел уплату авансовых платежей на единый налоговый счёт налогоплательщика в общей сложности 20375 руб. Также у ФИО16 имеется переплата из ОКНО в размере 4378,01 руб., что следует из отзыва ответчика на исковое заявление (л.д.22).

Согласно информации Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области, направленной на запрос суда, на дату смерти сальдо единого налогового счёта ФИО17. положительное и составило 24753, 01 руб. (л.д.21).

Как следует из ответа нотариуса Каменск-Шахтинского нотариального округа Ростовской области ФИО21. наследником ФИО22 является истец ФИО1 (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков (л.д.12).

Сообщением Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления ФИО1 отказано (л.д.13).

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно пп. 3 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ со смертью индивидуального предпринимателя его обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов прекращается, но наследники обязаны погасить имевшиеся у индивидуального предпринимателя задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в пределах стоимости наследственного имущества.

Ответчиком не оспаривается, что поступившая от ФИО18. сумма в размере 24753, 01 руб. является излишне уплаченной.

НК РФ прямо не закрепляет за наследниками умершего индивидуального предпринимателя право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.

Действительно, гражданское законодательство не применяется к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, если иное специально не предусмотрено (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

Однако суд исходит из того, что излишне поступившая от налогоплательщика в бюджет сумма не является законно установленным налогом, право на возврат такой суммы может быть реализовано, в том числе при применении положений гражданского законодательства о наследовании, а п. 3 ст. 2 ГК РФ в таком случае не могут быть учтены.

ФНС России в письме от ДД.ММ.ГГГГ №№ сообщает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В данном письме, а также в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ указано, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств (суммы излишне уплаченного налога) и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок ст. 78 НК РФ).

Таким образом, вопреки доводам ответчика, возможность возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога действующим законодательством не исключается.

Поскольку излишне поступившая от налогоплательщика в бюджет сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), она относится к имуществу налогоплательщика, которое подлежит возврату последнему, а после смерти - его наследникам.

При этом излишне поступившая от налогоплательщика в бюджет сумма не имеет той связи с личностью и статусом налогоплательщика-наследодателя, которая согласно ст. 1112 ГК РФ препятствовала бы включению права на возврат такой суммы в состав наследства.

При таком положении суд приходит к выводу, что спорная денежная сумма фактически не является налогом, принадлежит налогоплательщику и, как следствие, подлежит включению в состав наследства после его смерти с последующей выплатой истцу как единственному наследнику умершего, в связи с чем, иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

исковые требования ФИО1 (СНИЛС №) к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области (ИНН №) о включении в наследственную массу и возврате денежной суммы по излишне уплаченному налогу удовлетворить.

Включить в состав наследства, открывшегося после умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ рождения, денежные средства в виде излишне внесенной суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, в сумме 24753 (двадцать четыре тысячи семьсот пятьдесят три) рубля 1 копейку.

Обязать Межрайонную ИФНС России №21 по Ростовской области возвратить ФИО1 денежную сумму по излишне уплаченному налогу ФИО20 в сумме 24753 (двадцать четыре тысячи семьсот пятьдесят три) рубля 1 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.А. Самохина

Решение в окончательной форме принято 04.09.2025.