Решение по делу № 2А-1-1903/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-1-1903/2025

УИД 64RS0042-01-2025-001649-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.03.2024г. по 09.04.2024г. в размере 70654,6 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Кроме того, ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.08.2020г. по 25.10.2021г., в связи с чем, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. По результатам проведенной проверки налоговым органом было принято решение № от 04.10.2022г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 755828,00 руб. Указанным решением ФИО1 начислен налог в сумме 3779142,00 руб., пени в сумме 516667,99 руб.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5120792,74 руб., в том числе пени 597883,74 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 70654,61 руб. за период с 05.03.2024г. по 09.04.2024г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. № 427 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № 255 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 6 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 21.08.2024г. по делу № 2А-№/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО4 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Энгельсского района Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.08.2024г.

До настоящего времени, у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС период начисления с 05.03.2024г. по 09.04.2024г. в размере 70654,61 руб.

В связи с вышеизложенным налоговым органом подано соответствующие административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Кроме того, ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. По результатам проведенной проверки налоговым органом было принято решение № от 04.10.2022г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 755828,00 руб. Указанным решением ФИО1 начислен налог в сумме 3779142,00 руб., пени в сумме 516667,99 руб.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 05.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5120792,74руб., в том числе пени 597883,74 руб.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

18№

26.04.2021

-1208754

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

26.07.2021

-1144571

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

25.10.2021

-1147096

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

04.05.2022

-266789

63650101

ИТОГО,,

-3767210

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 597883 руб. 74 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 5425228 руб. 38 коп., в том числе пени 989601 руб. 83 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 918947 руб. 22 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 17.05.2024

Меры

Номер приказа

Всего

в том числе пени

ИЗ по ст.48

1568(559)

07.12.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

5249471.02

817511.47

566031.29

ТУ 427 от 15.05.2023 УСН 2021-3513947,34 руб., Пени-565934,61 руб., штраф-755699,00

2а-2631/2023

ИЗ по ст.48

1589(638)

13.12.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

19135.62

ТУ 427 от 15.05.2023 Пени-19135,62 руб.

2а-3395/2023

ЗВСП по ст.48

1402

27.11.2023

141997.53

ТУ 427 от 15.05.2023 Пени-141997,53 руб.

2а-3738/2023

ЗВСП по ст.48

935

10.01.2024

87437.52

83770.52

ТУ 427 от 15.05.2023 Пени- 83770,52 руб.

2а-375/2024

ЗВСП по ст.48

2491

05.02.2024

52990.96

ТУ 427 от 15.05.2023 Пени- 52990,96 руб.

2а-738/2024

ИЗ по ст.48

11899(5850)

06.09.2024(ДД.ММ.ГГГГ)

54953.58

ТУ 427 от 15.05.2023 Пени- 54953,58 руб.,

2а-1041/2024

ИТОГО

918947.22

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

989601 руб. 83 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 918947 руб. 22 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 70654 руб. 61 коп..

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

05.03.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-3633223.66

300

-70654. 61

ИТОГО

-70654. 61

Суд соглашается с применением ставки расчета пени и процентов.

Контррасчёт административным ответчиком не представлен. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-№/2024.

Мировым судьей судебного участка №6 Энгельсского района Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.05.2024.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 70654,61руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №6 Энгельсского района Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС период начисления с 05.03.2024г. по 09.04.2024г. в размере 70654,61 руб.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ поступило в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 70654,61 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.03.2024г. по 09.04.2024г. в размере 70654,61 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья: Е.Г. Агеева