Дело № 2а-4292/2022

УИД: 22RS0068-01-2022-003848-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи: Мальцевой О.А.,

при секретаре: Мамедовой Д.Ш.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого с учетом уточнения указано, что ФИО2 является плательщиком налогов, в том числе:

- земельного налога, в связи с принадлежностью земельных участков по адресу: .... (кадастровый №), по адресу: .... (кадастровый №);

- транспортного налога, в связи с принадлежностью транспортных средств: марки ГАЗ-330210, регистрационный знак №, марки Тойота Хайлендер, регистрационный знак №, марки ВАЗ 211440, регистрационный знак №.

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов за 2019 год направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 3 955 руб., пени за в размере 35,86 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 282 руб., пени в размере 2,56 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 832 руб., пени в размере 6,44 руб., которую истец с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с ответчика.

Кроме того, заявлено ходатайство о восстановлении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Указано, что административные требования о взыскании налога на имущество за 2019 год в отношении жилого дома по адресу: ....Б, кадастровый № не поддерживаются, поскольку ДД.ММ.ГГГГ произведен его перерасчет, установлен новый срок оплаты налога.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще, представил письменный отзыв, указано на пропуск налоговым органом срока, установленного для обращения в суд с настоящими требованиями.

Суд, учитывая надлежащее извещение сторон, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (ред. от 11.11.2019) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. (для грузовых автомобилей), до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб. (для легковых автомобилей).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ч. 3 ст. 362 НК РФ).

Согласно ответа ГУ МВД России по .... ФИО1 в 2019 году принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- марки ГАЗ-330210, регистрационный знак №, мощностью 100 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- марки Тойота Хайлендер, регистрационный знак №, мощностью 155 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- марки ВАЗ 211440, регистрационный знак №, мощностью 80,90 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, размер транспортного налога за 2019 год за составляет 3 955 руб. исходя из следующего расчета:

ГАЗ-330210, регистрационный знак № (100 (мощность двигателя)*25 (налоговая ставка)*12/12)=2500 руб.

Тойота Хайлендер, регистрационный знак № (155 (мощность двигателя)*25 (налоговая ставка)*2/12)=646 руб.

ВАЗ 211440, регистрационный знак №(80,90 (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*12/12)=809 руб.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст. 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» (в ред. от 08.11.2019), налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, используемые для индивидуального жилищного строительства и эксплуатации жилого дома – ставка 0,1%.

Решением Трудовского сельского совета .... Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, используемые для индивидуального жилищного строительства – ставка 0,3%.

Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка по адресу: .... (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для завершения строительства и дальнейшей эксплуатации индивидуального жилого дома, площадью 1000 кв.м.;

- земельного участка по адресу: .... (кадастровый №), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, площадью 1000 кв.м.

Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: .... составляет 282 350 руб., земельного участка по адресу: .... – 371 945,8 руб.

Соответственно сумма земельного налога в отношении:

- земельного участка по адресу: .... (кадастровый №) за 2019 год составляет: 282 350 руб. (налоговая база)*0,1% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в налоговом периоде)*1 (доля в праве) = 282 руб., с учетом положений ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляется в полных рублях, в данном случае, с округлением до полного рубля.

- земельного участка по адресу: .... (кадастровый №) за 2019 год составляет: 371 945,8 руб. (налоговая база)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в налоговом периоде)*1 (доля в праве) = 832 руб., с учетом положений ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляется в полных рублях, в данном случае, с округлением до полного рубля.

Расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен и признан верным, принадлежность земельных участков в течение налогового периода не оспаривалась административным ответчиком.

То обстоятельство, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ неверно указан адрес земельного участка (.... вместо ....) не свидетельствует о нарушении порядка принудительного взыскания земельного налога, поскольку кадастровый номер объекта налогообложения (№) указан верно, что позволяло налогоплательщику проверить расчет земельного налога и осуществить его оплату в установленный срок.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: ....Б, что подтверждается реестром отправки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (список №), сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному налоговому уведомлению.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога, земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка по адресу: ....Б (кадастровый №) налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено ФИО1 по адресу регистрации: ....Б, что подтверждается реестром отправки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (список №), сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному требованию.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении, требовании и списках заказных писем, соответствует месту регистрации ответчика на момент направления указанных документов, что подтверждается адресной справкой.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования №.

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога за 2019 год в отношении земельного участка по адресу: .... (кадастровый №) налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, доказательств направления налогового требования № в адрес налогоплательщика ФИО1 материалы дела не содержат; при этом, из ответа налогового органа следует, что почтовый реестр, подтверждающий отправку налогоплательщику указанного налогового требования, отсутствует, в информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» данный документ также не выгружался.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии в материалах дела достоверных доказательств исполнения налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика о наличии недоимки, а значит и доказательств получения административным ответчиком налогового требования №. Указанное свидетельствует о том, что у ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в отношении земельного участка по адресу: .... в размере 832 руб. и пени в связи с его неуплатой в размере 6,44 руб. не возникла, а значит, правовых оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № .... по заявлению должника – ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи процессуальный срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском, указывая, что первоначальное обращение в суд имело место в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Разрешая указанное ходатайство, суд учитывает следующее.

Как указано выше, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № .... ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на обращение в суд в исковом порядке заканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально с административным исковым заявлением к ФИО1 налоговый орган обратился в Центральный районный суд .... ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки заказных писем №, иск поступил в Центральный районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом суда, т.е. в пределах установленного срока. Административное исковое заявление определением судьи Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ было возвращено в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Повторно в суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя восемь дней.

В данном случае суд признает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога, повторное обращение в суд имело место в разумные и кротчайшие сроки.

Применительно к положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей и установленным фактическим обстоятельствам дела, свидетельствующим о последовательном и в разумные сроки обращении налогового органа к процедуре судебного взыскания налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и восстановления пропущенного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела, КРСБ следует, что налогоплательщиком были произведены оплаты земельного налога в размере 282 руб., транспортного налога в размере 6 510 руб., которые зачтены в счет оплаты недоимки по указанным видам налогов за 2018 год, взысканной решением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

По информации ОСП .... исполнительный документ № на исполнение не предъявлялся.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 282 руб., транспортному налогу за 2019 год – 3 955 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 35,86 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 2,56 руб.

Расчет пени отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным. Период начисления определен правильно, на дату выставления налогового требования.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 282 руб., пени по земельному налогу, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,56 руб.; по транспортному налогу на за 2019 год в размере 3955 руб., пени по транспортному налогу, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,86 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (83,6 %) в сумме 334,4 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет транспортный налог за 2019 год в сумме 3 955 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в размере 35,86 руб., земельный налог за 2019 в размере 282 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год, в размере 2,56 руб., а всего 4 275,42 руб.

В остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 334,4 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2022