Д. № 5-97/2025

УИД № 61RS0024-01-2025-001501-24

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении административного наказания

«12» мая 2025 года г. Аксай

Судья Аксайского районного суда Ростовской области Рубежанский С.Л.,

с участием ИП ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, ... года рождения, уроженца: ... (паспорт ..., ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>), адрес места жительства (пребывания): ...

УСТАНОВИЛ:

26.03.2025 года старшим государственным налоговым инспектором референтом государственной гражданской службы 1 класса Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области ФИО2 в отношении ИП ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, основанием для вынесения которого явились следующие обстоятельства.

В ходе контрольной закупки КНМ № 61250441000317256945 от 18.02.2025 года в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей выявлены нарушения обязательных требований частью 3 статьи 14.5 Кодексом Российской Федерации, в результате чего в соответствии с ч.12 статьи 67 Федерального закона от 31.07.2020 года № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» должностными лицами контрольного (надзорного) органа принято решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки КНМ № 61250441000317258187 от 18.02.2025 года в отношении ИП ФИО1 ИНН <***> ОГРНИП <***> за период 01.02.2024 года – 01.02.2025 года.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 01.07.2021 года, ОГРН <***>, основной вид деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (ОКВЭД 47.11).

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов за ИП ФИО1 зарегистрирована следующая контрольно-кассовая техника (ККТ):

Таблица 1

Модель ККТ

Заводской номер

Заводской номер ФН

Место установки

Оператор фискальных данных

Адрес установки

Эвотор СТ51Ф

...

...

«Табачная Лавка»

ООО «Эвотор ОФД» ИНН <***>

...

AQSI5-Ф

...

...

"Магазин"

Общество с ограниченной ответственностью «Такском» ИНН <***>

...

Место осуществления деятельности ИП ФИО1: ...

В рамках контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки анализировались сведения из информационных ресурсов налогового органа о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО1 за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года:

- АО «ТБанк» № счета ...

- ПАО «Сбербанк России» № счета ....

По результатам анализа движения денежных средств по указанным счетам установлено, что расчеты в рамках заявленного вида деятельности, в том числе посредством безналичного приема платежей с использованием банковских карт и систем бесконтактной оплаты (далее – эквайринг) осуществлялись ИП ФИО1 за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года только по счету ..., открытому в ПАО «Сбербанк России».

Движений денежных средств посредством эквайринга по счету ..., открытому в АО «ТБанк», в проверяемом периоде не осуществлялось.

В ходе проведения документарной проверки у ИП ФИО1 истребованы выписки, из банков по операциям на счетах с детализацией операций по договорам эквайринга (требование о предоставлении документов) № б/н от 18.02.2025 года, вручено налогоплательщику лично 18.02.2025 года.

В ответ на требование о представлении документов № б/н от 18.02.2025 года, ИП ФИО1 с сопроводительным письмом от ... вх. ..., представлены в налоговый орган выписки о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в ПАО «Сбербанк России» за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года.

Согласно анализу информации, представленной ИП ФИО1 (выписки о движении денежных средств по расчетному счету), и выписки, имеющейся в распоряжении контрольного (надзорного) органа из кредитных учреждений, за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года на расчетный счет ИП ФИО1 в ПАО «Сбербанк России», за оказание услуг по виду деятельности и «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» посредством эквайринга поступило 11733631,64 рублей.

В соответствии с информацией, представленной налоговому органу в рамках протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, сумма расчетов ИП ФИО1, прошедшая через контрольно-кассовую технику за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года составила 2015890,00 руб., в т.ч. наличными денежными средствами 1 217 579,00 руб., в безналичном порядке 798 311,00 руб.

Таким образом, при проведении анализа за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года установлено расхождение между суммами денежных средств, полученных в безналичном порядке ИП ФИО1 за оказание услуг по виду деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах», поступившими с применением эквайринга на расчетный счет ПАО «Сбербанк России», ..., и суммой расчетов в безналичном порядке, прошедшей через контрольно-кассовую технику за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года в сумме 10935 320,64 рублей.

Также установлено, что за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года ИП ФИО1 кассовые чеки коррекции на сумму 10 934 700,64 рублей не формировались.

Документарной проверкой КНМ № 61250441000317258187 (акт №1 от 21.03.2025г.) установлено следующее:

- ИП ФИО1 ИНН <***> нарушены обязательные требования соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в части соблюдения требований Закона РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», выражающиеся в неприменении ИП ФИО1 <***> контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной торговли за период с 01.02.2024 года по 01.02.2025 года на общую сумму 10 935 320,64 руб. (десять миллионов девятьсот тридцать пять тысяч триста двадцать руб. шестьдесят четыре коп.) по адресам осуществления деятельности: ....

Нарушение обязательных требований, допущенное ИП ФИО1 ИНН <***> является повторно совершенным. Так, постановлением от 21.08.2024 года № 61812419400031500003 о назначении административного наказания ИП ФИО1 ИНН <***> привлечен к административной ответственности по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде предупреждения. Вышеуказанное постановление о назначении административного наказания вступило в законную силу 01.09.2024 года.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 1.2, п. 2, ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Сумма расчетов без применения контрольно-кассовой техники с начала проверяемого периода с 01.02.2024 года до момента вступления в законную силу Постановления от 21.08.2024 г. № 61812419400031500003 до 31.08.2024 года – составила 6 094 320.64 руб. (шесть миллионов девяноста четыре тысячи триста двадцать рублей шестьдесят четыре копейки), образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ;

Сумма расчетов без применения контрольно-кассовой техники с момента вступления в законную силу Постановления от 21.08.2024 г. № 61812419400031500003 с 01.09.2024 года до окончания периода документарной проверки - 01.02.2025 года составляет 4841 000.00 руб. (четыре миллиона восемьсот сорок одна тысяча рублей 00 копеек), является повторным нарушением обязательных требований п. 1 п.2 ст. 1.2, п. 2, ст.5 Федерального закона № 54 ФЗ и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Таким образом, установлено повторное нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой технике, выразившееся в неприменении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой, где сумма расчета без применения ККТ в совокупности составила более одного миллиона рублей, а именно: ИП ФИО1, дата рождения: ..., паспорт ... выдан ... ..., ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>, адрес места жительства (пребывания): ... не применена контрольно-кассовая техника по расчетам в безналичном порядке, поступившим с применением эквайринга на расчетный счет, открытому в ПАО «Сбербанк России» ... ... ... за период с 01.09.2024 года по 01.02.2025 года на сумму 4 841 000.00 руб. (четыре миллиона восемьсот сорок одна тысяча рублей 00 копеек).

В результате нарушены: п.1, п. 2 ст.1.2, п.2 ст.5 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» №54-ФЗ от 22.05.2003 г.

ИП ФИО1 в судебном заседании вину признал, раскаялся в содеянном, просил назначить ему самое минимальное наказание, пояснив, что продавцам его магазинов им даны указания о неукоснительном применении ККТ, ранее выявленные нарушения устранены в полном объеме.

Выслушав пояснения ФИО1, исследовав материалы дела об административном правонарушении, представленные по делу доказательства, судья приходит к выводу о доказанности вины ИП ФИО1 в совершении инкриминируемого ему административного правонарушения, которая установлена и подтверждается совокупностью следующих доказательств:

- протоколом об административном правонарушении №6181250800002690002 от 26.03.2025 года;

- актом документарной проверки № 1 от 21.03.2025 года (учетный номер № 61250441000317258187 от 18.02.2025 года в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий);

- сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО1 за период с 01.02.2024 года по 01.02.2024 года – в АО «ТБанк» № счета ..., в ПАО «Сбербанк России» № счета ...;

- сведениями из информационного ресурса налоговых органов о зарегистрированной в налоговых органах контрольно-кассовой техники ИП ФИО1 по адресам: ...;

- требованием о предоставлении документов от 18.02.2025 года № б/н;

- сопроводительным письмом ИП ФИО1 к представленным документам от 04.03.2025 года вх. № 03976 (копия договора (справок) эквайринга между ИП ФИО1 и АО «ТБанк», ПАО «Сбербанк России» (выписка));

- требованием о предоставлении письменных пояснений от 06.03.2025 года № б/н;

- сопроводительным письмом ... ИП ФИО1 с письменными объяснениями;

- заданием на проведение контрольного (надзорного) мероприятия без взаимодействия в виде выездного обследования от 18.02.2025г. № 92;

- постановлением о назначении наказания по делу об административном правонарушении № 61812419400031500003 от 21.08.2024 года.

Часть 3 статьи 14.5 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более.

Изучив материалы дела, установив обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела судья пришел к выводу, что факт совершения ИП ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, нашел свое подтверждение в полном объеме.

Согласно части 2 ст.14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч.3 ст.14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц административное приостановление деятельности на срок до девяносто суток.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09.06.2005 года № 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22.05.2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п.1 ст.1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

На основании п.6 ст.1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе: передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса и обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждение оператора).

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончанию осуществления расчетов отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В соответствии с п.2 ст.4.3 Федерального закона № 54-ФЗ перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Ранее 21.08.2024 года ИП ФИО1 привлекался к административной ответственности по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ в виде административного наказания в виде предупреждения.

Таким образом, данный факт свидетельствует о повторности совершенного ИП ФИО1 административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники составила более 1 млн. рублей.

ИП ФИО1 не опровергнуты факты нарушения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, выявленных в ходе проверки. Более того, они подтверждаются совокупностью исследованных доказательств подтверждающих наличие в действиях индивидуального предпринимателя состава (в том числе вины) административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решая вопрос об ответственности ИП ФИО1 за совершенное правонарушение и мере наказания, судья учитывает характер и степень общественной опасности правонарушения, и полагает необходимым назначить наказание в виде приостановления деятельности ИП ФИО1, расположенного по адресу: «Табачная Лавка», индекс ...; «Магазин», ..., поскольку выявленное административное правонарушении причиняет существенный вред охраняемым общественным правоотношениям в сфере торговли и финансов, правилам государственной разрешительной системы, поскольку применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Принимая решение о сроке административного приостановления деятельности, судья исходит из реальной возможности ИП ФИО1 устранить выявленные нарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 29.1 - 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

ПОСТАНОВИЛ:

Признать Индивидуального предпринимателя ФИО1 (паспорт ..., ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>) виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначить наказание в виде административного приостановления деятельности следующих торговых точек:

- «Табачная Лавка» по адресу: ...;

- «Магазин» по адресу: ...,

сроком на 30 (тридцать) суток.

Разъяснить привлекаемому лицу положения ч.3 ст.3.12. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о возможности досрочного прекращения исполнения административного наказания в виде административного приостановления деятельности в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для назначения административного наказания.

При исполнении постановления об административном приостановлении деятельности произвести действия и применить другие меры, исключающие возможность нахождения в помещениях вышеуказанных торговых точек ИП ФИО1 за исключением мер, которые могут повлечь необратимые последствия для сохранности объекта, а также предусмотреть доступ людей в помещение для устранения нарушений в области применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов в Российской Федерации.

Настоящее постановление направить для немедленного исполнения судебному приставу-исполнителю Аксайского районного отдела УФССП по Ростовской области.

Копию постановления в течении 03 (трех) дней со дня его вынесения направить должностному лицу, составившему протокол об административном правонарушении.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение 10 дней со дня получения его копии сторонами.

Судья: