РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1435/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на сумму 19 543,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, неположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9886,00 руб., налог за 2020 год в размере 9 551,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 105,58 руб. транспортный налог с физических лиц: пеня за 2020 год в размере 1,17 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату земельного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание, не явился, извещен надлежащим образом, в адресованном суду письменном ходатайстве (вх.№ЭД-6745/2022 от 28.10.2022г.) просил рассмотреть дело в его отсутствие по имеющимся в деле доказательствам, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 07.11.2022г. за вх. №иные-9363/22 через приемную суда поступило ходатайство, в котором ФИО1 просил отказать в удовлетворении исковых требований ввиду оплаты задолженности, приобщил к материалам дела подтверждающие чек-ордера.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком ввиду наличия у него в испрашиваемый налоговой период задолженности объектов налогообложения и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

-Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> Налоговая база 3 183 826, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения 12/12,

-Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, Налоговая база 990 974, Доля в праве 1/5, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения 12/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> Налоговая база 100.00, Налоговая ставка 16.00, Количество месяцев владения 5/12,

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что административным истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020г. об уплате налогов на сумму 9 886,00 рублей, налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате налогов на сумму 10 586,00 рублей.

Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему были начислены пени за неуплату налогов: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, неположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9886,00 руб., налог за 2020 год в размере 9 551,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 105,58 руб. транспортный налог с физических лиц: пеня за 2020 год в размере 1,17 руб.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 23 по Самарской области обоснованно обратилась сначала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от 16.05.202 г. с ФИО1, взыскана задолженность, в том числе и вышеуказанная задолженность пени.

23.05.2022 г. от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 23.05.2022г. отменен судебный приказ № 2а-1469/2022 от 16.05.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем, 31.08.2022 г. административный истец обратился в Самарский районный суд г. Самары с настоящим иском.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

По состоянию на 07.11.2022 года задолженность в сумме 19543,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, неположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9886,00 руб., налог за 2020 год в размере 9 551,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 105,58 руб. транспортный налог с физических лиц: пеня за 2020 год в размере 1,17 руб. оплачены административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке в полном объеме, что подтверждается чек-ордером от 04.11.2022 года на сумму 9 551,00 рублей, чек-ордером от 26.12.2021 на сумму 368 рублей, чек-ордером от 26.12.2021 на сумму 667 рублей, чек-ордером от 04.11.2022 на сумму 105,58 рублей, чек-ордером от 04.11.2022 на сумму 1,17 рублей, чек-ордером от 30.10.2022 на сумму 9 551,00 рублей, чек-ордером от 04.11.2022 на сумму 335,00 рублей.

Поскольку судом достоверно установлено, что в настоящее время ФИО1 задолженности в сумме 19 54,375 руб. не имеет, в связи с чем, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>) о взыскании задолженности в сумме 19543,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, неположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 9886,00 руб., налог за 2020 год в размере 9 551,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 105,58 руб. транспортный налог с физических лиц: пеня за 2020 год в размере 1,17 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.11.2022 года.

Судья: Е.А.Волобуева