Решение по делу № 3А-1190/2023 от 29.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара

29.05.2023

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при секретаре Рогаткове М.В.,

с участием прокурора Колчиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1190/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов органа государственной власти субъекта Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее также - административный истец) обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29.10.2018 № 1608 в части включения в него под пунктом № 9642 здания с кадастровым номером №

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № 2201 в части включения в него под пунктом № 10622 здания с кадастровым номером №

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 № 2014 в части включения в него под пунктом № 9222 здания с кадастровым номером №

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в него под пунктом № 9088 здания с кадастровым номером № (Приложение № 1).

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 в части включения в него:

- под пунктом № 8941 здания с кадастровым номером № (Приложение № 1),

- под пунктом № 19720 нежилого помещения с кадастровым номером №. (Приложение № 2),

- под пунктом № 19721 нежилого помещения с кадастровым номером №. (Приложение № 2).

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0202053:1507 и нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0202053:1508. Помещения находятся в здании с кадастровым номером 63:09:0201059:13881. Объекты недвижимости не подпадают под критерии, установленные статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Необоснованное включение объектов в Перечни нарушает права и законные интересы административного истца, поскольку неправомерно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель заинтересованного лица – Администрации г.о. Тольятти ФИО3, против удовлетворения административного иска возражала, указывая на отсутствие правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований.

Представитель административного ответчика – Министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представил письменные возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что поскольку объект недвижимости с кадастровым номером 63:09:0201059:13881 (равно как и помещения в нем) расположен на земельном участке с разрешенным использованием: «склады (6.9), коммунальное обслуживание (3.1), деловое управление (4.1)», в связи с чем министерство правомерно включило его в оспариваемые Перечни. Кроме того согласно акту, составленному администрацией г.о. Тольятти, от 18.03.2022 объекты недвижимого имущества фактически используются СТО 163 «Ремонт грузовых автомобилей».

Заслушав представителей административного истца и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или па официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 №719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеуказанные приказы, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019-2023 годы.

Факт включения объектов недвижимости в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

Соответствующие приказы опубликованы в установленном законом порядке:

Приказ министерства от 29.10.2018 № 1608 опубликован наофициальном сайте Правительства Самарской области и в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.

Приказ министерства от 07.10.2019 № 2201 опубликован наофициальном сайте Правительства Самарской области и в издании "Волжская коммуна". N 158(30741), 23.10.2019.

Приказ министерства от 19.10.2020 № 2014 опубликован наофициальном сайте Правительства Самарской области и в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства от 22.10.2021 № 2233 опубликован на официальном сайте http://www.pravo.samregion.ru 22.10.2021.

Приказ министерства от 08.11.2022 № 2077 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

- здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что административному истцу на праве собственности принадлежат:

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 643,5 кв.м. местоположение: Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Ярославская, д. 12, строение 33. Помещение имеет назначение: нежилое, наименование: «данные отсутствуют», виды разрешенного использования: «склады (6.9), коммунальное обслуживание (3.1), деловое управление (4.1)».

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 812,5 кв.м. местоположение: Самарская область, г. Тольятти, Комсомольский район, ул. Ярославская, д. 12, строение 33. Помещение имеет назначение: нежилое, наименование: «данные отсутствуют», виды разрешенного использования: «склады (6.9), коммунальное обслуживание (3.1), деловое управление (4.1)».

Помещения располагаются в здании с кадастровым номером № (занимают 100% его площади). Здание имеет назначение: нежилое, наименование: «Блок сезонной комплектации», виды разрешенного использования: «данные отсутствуют».

Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером: № площадью 134 779 кв.м. (Категория земель: Земли населенных пунктов, Разрешенное использование: «склады (6.9), коммунальное обслуживание (3.1), деловое управление (4.1)»).

Из пояснений представителя административного истца, акта осмотра кадастрового инженера ФИО4 от 19.04.2022 (т. 1, л.д. 150-183), договоров аренды (т. 1, л.д. 203-217, т. 2 л.д. 73-79) следует, что часть здания (площадью 643,5 кв.м) с 30.07.2019 по 09.03.2023 находилась в аренде ООО «СТО 163» и использовалось для размещения станции технического обслуживания грузовых автомобилей. Часть здания (площадью 428,5 кв.м) с 30.11.2018 по 23.05.2023 находилось в аренде ИП ФИО5 и использовалось для размещения цеха по переработки мясной продукции.

Вышеуказанному не противоречит изложенный в возражениях Министерства имущественных отношений Самарской области довод (со ссылкой на акт составленный Администрацией г.о. Тольятти от от 18.03.2022 (т. 2 л.д. 111, 112) о том, что в здании размещена станция технического обслуживания грузовых автомобилей.

Из истребованной судом из Средне-Волжского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» копии технического паспорта, следует, что здание с кадастровым номером 63:09:0201059:13881 имеет наименование «Литер А3 – Блок сезонной комплектации». Согласно экспликации к техническому паспорту в составе данного здания имеются: тепловой узел, подсобные помещения, гараж, санузлы, цех, сушильная камера, мойка автомобилей, СТО, раздевалка, туалет, душ, коридор, кабинет, холл, гостинная, кухня, комната отдыха, приемная, торговый зал (21.6 кв. м).

Таким образом, за исключением торгового зала площадью 21.6 кв. м в здании нет помещений, из наименований которых, безусловно, следовало, что они предназначены для оказания бытовых услуг и услуг общественного питания неограниченному кругу лиц, либо имеют торгово-офисное назначение. При этом торговое помещение площадью 21.6 кв. м составляет 1,48% от площади здания.

Виды разрешенного использования земельного участка, так и виды разрешенного использования помещений в здании, которое на нем расположено «склады (6.9), коммунальное обслуживание (3.1), деловое управление (4.1)», не позволяют суду сделать однозначный вывод, что данные виды предусматривают размещение объектов бытового обслуживания населения, следовательно, с учетом предписаний пункта 7 статьи 3 НК РФ о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика суд полагает, что спорное здание, а также помещения в нем не могли быть включены в Перечень как по видам разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание с кадастровым номером 63:09:0201059:13881, так и по видам разрешенного использования помещений в данном здании.

Вопреки доводам, изложенным в возражениях административного ответчика (со ссылкой на Приказ Минпромторга России от 10.05.2016 N 1471), деятельность по ремонту и техническому обслуживанию грузовых крупногабаритных транспортных средств, автобусов, то есть услуги, направленные на обеспечение ведения предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности, не могут быть расценены как бытовое обслуживание населения (аналогичная правовая позиция изложена в апелляционных определениях Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 15.01.2020 N 5-АПА19-185, от 04.12.2019 N 78-АПА19-71, от 23.10.2019 N 5-АПА19-145, от 13.09.2019 N 78-АПА19-20).

В силу прямого предписания, содержащегося в части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Согласно представленному Министерством отзыву, акты фактического использования спорного объекта недвижимости на момент формирования Перечней Министерством, либо подведомственной Министерству организацией не составлялись, решения об определении вида фактического использования не принимались.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что нежилое здание и помещения в нем необоснованно включены в Перечни на 2019-2023 годы, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия:

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № 2201 в части включения в него под пунктом № 10622 здания с кадастровым номером №

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 № 2014 в части включения в него под пунктом № 9222 здания с кадастровым номером №

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22.10.2021 № 2233 в части включения в него под пунктом № 9088 здания с кадастровым номером № (Приложение № 1).

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год», утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 в части включения в него:

- под пунктом № 8941 здания с кадастровым номером № (Приложение № 1),

- под пунктом № 19720 нежилого помещения с кадастровым номером №. (Приложение № 2),

- под пунктом № 19721 нежилого помещения с кадастровым номером №. (Приложение № 2).

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Б. Клюев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.06.2023.