Дело № 2а-553/2023

УИД 22RS0013-01-2022-007476-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 28341,73 руб., пени по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 118,76 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7249 руб., пени по нему за тот же период в размере 25,37 руб., недоимку по земельному налогу в размере 5943 руб., пени по нему 20,80 руб., на общую сумму 41698,66 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку в 2020 году ему на праве собственности принадлежали 2 легковых автомобиля, 9 земельных участков, расположенных в Бийском, Красногорском, Зональном, Смоленском районах Алтайского края, г.Томске, а также 6 квартир, 1 жилой дом, иное строение, помещение и сооружение, расположенные в г.Бийске, Смоленском районе Алтайского края. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 28742377 от 1 сентября 2021 года и требование № 120639 от 16 декабря 2021 года о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени в полном объеме уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика судебный приказ был отменен.

В судебное заседание суда представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., свыше 250 л.с. - 120 руб.

Как следует из материалов дела, за ответчиком зарегистрированы легковые автомобили БМВ 1602 (с 27 апреля 2004 года по настоящее время), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 69 л.с., Лексус RX 350 (с 20 июля 2018 года по 25 июня 2022 года), государственный регистрационный знак № мощность двигателя 277 л.с.

В налоговом уведомлении № 28742377 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля БМВ в размере 690 руб. (69 х 10 х 12/12), в отношении автомобиля Лексус в размере 33240 руб. (277 х 120 х 12/12), на общую сумму 33930 руб.

Оснований не согласиться с указанными расчетами не имеется.

С учетом частичной оплаты, имевшей место 17 июня 2022 года, зачтенной налоговым органом в размере 5588,27 руб. за 2020 год, недоимка по транспортному налогу за указанный налоговый период составляет – 28341,73 руб. (33930 – 5588,27).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса в редакции, действовавшей в момент возникновения спорный правоотношений, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По делу установлено, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресам:

- Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер 22:04:010001:472, площадь 1002 кв.м, дата государственной регистрации права - 16 сентября 2013 года, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 123867,24 руб.;

- Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер 22:04:500301:390, площадь 1002 кв.м, дата государственной регистрации права - 17 сентября 2013 года, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 123867,24 руб.;

- Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер 22:04:260001:529, площадь 1002 кв.м, дата государственной регистрации права - 4 сентября 2020 года, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 180487,44 руб.;

- Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер 22:04:420104:708, площадь 443 кв.м, дата государственной регистрации права - 4 декабря 2013 года, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 32241,54 руб.;

- Алтайский край, <адрес>, кадастровый номер 22:64:420104:707, площадь 457 кв.м, дата государственной регистрации права - 4 декабря 2013 года, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 33260,46 руб.;

- Алтайский край, <адрес> кадастровый номер 22:20:010010:34, площадь 1227 кв.м, дата государственной регистрации права - 15 мая 2017 года, дата государственной регистрации прекращения права – 9 апреля 2020 года, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 56601,51 руб.;

- Алтайский край, <адрес> кадастровый номер 22:15:090002:167, площадь 500 кв.м, дата государственной регистрации права - 19 декабря 2014 года, дата государственной регистрации прекращения права – 29 ноября 2022 года, вид разрешенного использования – для садоводства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 27265 руб.;

- Алтайский край, <адрес> кадастровый номер 22:41:011306:14, площадь 1301 кв.м, дата государственной регистрации права - 11 апреля 2013 года, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 97418,88 руб.;

- Томская область, <адрес>, кадастровый номер 70:21:0114004:817, площадь 450 кв.м, дата государственной регистрации права - 30 октября 2001 года, вид разрешенного использования - садоводство, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 69025,50 руб.

Решениями Собрания депутатов Верх-Обского сельсовета Смоленского района Алтайского края от 13 ноября 2019 года № 32, Совета депутатов Усть-Кажинского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 8 ноября 2019 года № 21, Верх-Катунского сельского Совета депутатов Бийского района Алтайского края от 15 октября 2019 года № 32, Совета депутатов Быстрянского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 14 ноября 2019 года № 18-РС, Малоенисейского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 1 октября 2019 года № 128-СНД, Лесного сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 31 октября 2019 года № 130, решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335, Думы г.Томска от 21 сентября 2010 года № 1596 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Указанными нормативными правовыми актами установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков в тех же размерах, что и в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В налоговом уведомлении № 28742377 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог за 2020 год в отношении земельных участков с кадастровым номером 22:04:010001:472 в размере 1858 руб. (123867 х 1 х 1,5% х 12/12), с кадастровым номером 22:04:500301:390 - 1858 руб. (123867 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:04:260001:529 - 199 руб. (180487 х 1 х 1,5% х 4/12); с кадастровым номером 22:04:420104:708 - 64 руб. (32241 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:64:420104:707 - 66 руб. (33260 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:20:010010:34 - 212 руб. (56601 х 1 х 1,5% х 3/12); с кадастровым номером 22:15:090002:167 - 18 руб. (27265 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:41:011306:14 - 1461 руб. (97418 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 70:21:0114004:817 - 207 руб. (69025 х 1 х 0,3% х 12/12), на общую сумму 5943 руб.

Применение соответствующих налоговых ставок в расчете налоговым органом обоснованно в ответах от 30 декабря 2022 года, от 10 января 2023 года (л.д.137, 152-172 Том 2).

Проверив расчет земельного налога, суд приходит к выводу о том, что он является арифметически верным по земельным участкам с кадастровыми номерами 22:04:010001:472, 22:04:500301:390, 22:20:010010:34, 22:41:011306:14, 70:21:0114004:817.

Вместе с тем при проверке расчета налога в отношении остальных земельных участков суд не может согласиться с определенным налоговым органом размером налога.

Так, в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:04:260001:529 земельный налог определяется судом в размере 902 руб. (180487 х 1 х 1,5% х 4/12); с кадастровым номером 22:04:420104:708 - 484 руб. (32241 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:64:420104:707 - 499 руб. (33260 х 1 х 1,5% х 12/12); с кадастровым номером 22:15:090002:167 - 409 руб. (27265 х 1 х 1,5% х 12/12).

Вместе с тем, поскольку налоговый орган просит о взыскании земельного налога по данным земельным участкам в размере меньшем, чем определено судом, при этом спор подлежит рассмотрению в рамках заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу, указанная в административном иске, в сумме 5943 руб.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3, 5 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности, 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Аналогичные налоговые ставки установлены решением Собрания депутатов Верх-Обского сельсовета Смоленского района Алтайского края от 25 сентября 2019 года № 26 на территории муниципального образования Верх-Обского сельсовета Смоленского района Алтайского края.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали:

- квартира с кадастровым номером 22:41:011303:205 по адресу: Алтайский край, <адрес> площадью 34,6 кв.м (право зарегистрировано 11 апреля 2013 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 116829,32 руб.;

- 1/3 доля в праве на квартиру с кадастровым номером 22:65:011713:36247 по адресу: <адрес> площадью 57,3 кв.м (право зарегистрировано 20 октября 1995 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 1628207,58 руб.;

- на праве общей совместной собственности квартира с кадастровым номером 22:65:011713:36013 по адресу: <...>, площадью 51,9 кв.м (право зарегистрировано 12 сентября 2005 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 1490953,62 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 22:65:011607:854 по адресу: <адрес> площадью 167 кв.м (право зарегистрировано 16 февраля 2011 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 3497811,66 руб.;

- 1/4 доля в праве на жилой дом с кадастровым номером 22:65:011319:74 по адресу: г.<адрес> (право зарегистрировано 14 февраля 2013 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 967601 руб.;

- на праве общей совместной собственности квартира с кадастровым номером 22:65:016215:170 по адресу: <адрес> площадью 61,4 кв.м (право зарегистрировано с 17 июня 2014 года по 29 декабря 2021 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 1765010,54 руб.;

- квартира с кадастровым номером 22:65:011904:622 по адресу: г.<адрес> (право зарегистрировано с 12 сентября 2017 года по 22 августа 2020 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 710639,16 руб.;

- квартира с кадастровым номером 22:65:017560:126 по адресу: г.<адрес>право зарегистрировано с 11 сентября 2020 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года – 214898,07 руб.

В налоговом уведомлении № 28742377 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении указанных объектов недвижимости в общей сумме 7249 руб.

Налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за данный налоговый период (л.д.97-99).

Как усматривается из данного расчета, формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 не применялась при расчете налога на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером 22:41:011303:205, квартиры с кадастровым номером 22:65:011713:36013, жилого дома с кадастровым номером 22:65:011319:74, квартиры с кадастровым номером 22:65:016215:170, поскольку в каждом случае Н2 (сумма налога, исчисленная за последний налоговый период из инвентаризационной стоимости) превышала значение Н1 (суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости). При расчете налога по остальным объектам недвижимости данная формула применялась.

Так, налог на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером 22:41:011303:205 определен в размере 148 руб. ((116829,32 – 116829,32 / 34,6 х 20) х 1 х 0,3% х 12/12); в отношении квартиры с кадастровым номером 22:65:011713:36247 – в размере 212 руб. ((1628207,58 – 1628207,58 / 57,3 х 20) х 1/3 х 0,3% х 12/12) – 0) х 0,2 + 0); в отношении квартиры с кадастровым номером 22:65:011713:36013 – в размере 1375 руб. ((1490953,62 – 1490953,62 / 51,9 х 20) х 1/2 х 0,3% х 12/12); в отношении иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 22:65:011607:854 - в размере 3498 руб. ((3497811,66 х 1 х 0,5% х 12/12) – 0) х 0,2 + 0); в отношении жилого дома с кадастровым номером 22:65:011319:74 – в размере 202 руб. ((967601 – 967601 / 69,3 х 50) х 1/4 х 0,3% х 12/12); в отношении квартиры с кадастровым номером 22:65:016215:170 – в размере 1785 руб. ((1765010,54 – 1765010,54 / 61,4 х 20) х 1/2 х 0,3% х 12/12); в отношении квартиры с кадастровым номером 22:65:011904:622 – в размере 14 руб. ((710639,16 – 710639,16 / 21 х 20) х 1 х 0,3% х 8/12) – 0) х 0,2 + 0); в отношении квартиры с кадастровым номером 22:65:017560:126 – в размере 15 руб. ((214898,07 – 214898,07 / 30,2 х 20) х 1 х 0,3% х 4/12) – 0) х 0,2 + 0).

Расчет налога на имущество проверен судом и признается верным.

В соответствии с пунктами 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление № 28742377 от 1 сентября 2021 года направлено ФИО1 посредством личного кабинета и получено последним 27 сентября 2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д.21 Том 1).

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов за 2020 год в установленный срок ответчику посредством личного кабинета направлено требование № 120639 по состоянию на 16 декабря 2021 года, которое получено последним 18 декабря 2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д.29 Том 1). Срок его исполнения установлен до 24 января 2022 года.

Материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с 12 марта 2018 года, от пользования сервисом не отказывался, учетную запись не блокировал (л.д.132 Том 1, л.д.59-60 Том 2).

Таким образом, административный ответчик, имея доступ в личный кабинет налогоплательщика, располагал возможностью ознакомления с направленными ему уведомлениями и требованиями.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 по 15 декабря 2021 года, определен налоговым органом в сумме 118,76 руб. (33930 х 7,5% / 300 х 14).

Размер пеней, начисленных налоговым органом на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 по 15 декабря 2021 года, определен в сумме 20,8 руб. (5943 х 7,5% / 300 х 14).

Размер пеней, начисленных налоговым органом на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 по 15 декабря 2021 года, определен в сумме 25,37 руб. (7249 х 7,5% / 300 х 14).

Расчет пеней произведен верно.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло со дня истечения срока для добровольного исполнения требования № 120639 (таковой срок истекал 24 января 2022 года).

В пределах шестимесячного срока после указанной даты - 12 апреля 2022 года заявление налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени поступило к мировому судье судебного участка № 11 г.Бийска.

15 апреля 2022 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 25 мая 2022 года.

В этой связи административный иск 18 ноября 2022 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения налогового органа с заявленными требованиями к административному ответчику соблюден.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком задолженности, указанной в административном иске, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 28341,73 руб., пеня по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 118,76 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7249 руб., пеня по нему за тот же период в размере 25,37 руб., недоимка по земельному налогу в размере 5943 руб., пени по нему 20,80 руб., на общую сумму 41698,66 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1451 руб. ((41698,66 – 20000) х 3% + 800).

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 28341 рубль 73 копейки, пеню по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 118 рублей 76 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 5943 рубля, пеню по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 20 рублей 80 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7249 рублей, пеню по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 25 рублей 37 копеек, на общую сумму 41698 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1451 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 20 марта 2023 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «20» марта 2023 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-553/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2022-007476-02

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «20» марта 2023г.

Судья: Е.А. Блинова