Решение по делу № 2А-1-236/2022 от 22.09.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело 2а-1-236/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2022 года город Кувшиново

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки поуплате налогов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки поуплате налогов.

В обоснование заявленных требований инспекцией указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей (страховых взносов) за налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 на обязательное Пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере1723,12 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере-355,41 руб.;

- штраф за несвоевременную подачу декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере - 2000 руб.

Всего в размере- 4078,53 руб.

С 10.04.2013 по 28.09.2017 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, применяя специальный режим налогообложения в виде единого налога вмененный доход (ЕНВД), в связи чем являлась плательщиком ЕНВД.

Камеральной проверкой, проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления налоговых деклараций (расчет) по ЕНДВ представленных ФИО1 за:

- 4 квартал 2016 года (срок представления налоговой декларации - 20.09.2017, пропуск срока представления налоговой декларации составил - 8 полных месяцев),

- 3 квартал 2017 года (срок представления налоговой декларации- 15.11.2017, пропуск срока представления налоговой декларации составил - 1 полный месяц).

Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 ст. 23. п. 3 ст. 346.32 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок Инспекцией вынесены решения от 07.03.2018 №2186, от 08.05.2018 №2492 о привлечении ФИО1 на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ к налоговой ответственности виде штрафа в размере 1000 руб. (по каждому решению). Решения Инспекции от 07.03.2018 №2186, и от 08.05.2018 №2492 не обжалованы и вступили в законную силу.

Поскольку с 10.04.2013 по 28.09.2017 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены:пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере1723,12 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере355,41 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов), в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования № 597 от 08.05.2018, № 2252 от 24.05.2018, № 866 от 02.07.2018, № 5341 от 08.09.2018, № 8387 от 09.10.2018, № 12129 от 19.11.2018, № 13160 от 18.12.2018 об уплате задолженности.

Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.Налогоплательщиком требования не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере1723,12 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере355,41 руб.; штраф за несвоевременную подачу декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 2000 руб. Всего на общую сумму 4078,53 рублей. Также просил восстановить срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, хотя своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление спросьбой рассмотреть данное дело в свое отсутствие.

Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

С 10.04.2013 по 28.09.2017 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, применяя специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в связи чем являлась плательщиком ЕНВД.

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов) подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Камеральной проверкой, проведенной на основании п. 2 ст. 88 НК РФ установлен пропуск срока представления налоговых деклараций (расчет) по ЕНДВ представленных ФИО2 за:

4 квартал 2016 года (срок представления налоговой декларации - 20.09.2017, пропуск срока представления налоговой декларации составил - 8 полных месяцев),

3 квартал 2017 года (срок представления налоговой декларации- 15.11.2017, пропуск срока представления налоговой декларации составил - 1 полный месяц).

Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная п.п.4 ст. 23. п. 3 ст. 346.32 НК РФ. В связи с чем по результатам камеральных налоговых проверок Инспекцией вынесены решения от 07.03.2018 №2186, от 08.05.2018 №2492 о привлечении ФИО1 на основании ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. (по каждому решению). Решения Инспекции от 07.03.2018 №2186 и от 08.05.2018 №2492 не обжалованы и вступили в законную силу.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такимиплателыциками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплатестраховых взносов не исполняла.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащем исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начисленыпени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере1723,12 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере355,41 руб.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога и (или) сбора должна быть выполнена в срок.

Однако, в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов) в установленный законодательством срок, Инспекцией административному ответчику начислены пени. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование № 597 от 08.05.2018, № 2252 от 24.05.2018, № 866 от 02.07.2018, № 5341 от 08.09.2018, № 8387 от 09.10.2018, № 12129 от 19.11.2018 г., № 13160 от 18.12.2018 об уплате задолженности.

К взысканию предъявлены пениза несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере периоды с 01.01.2017 в сумме 1723,17 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в сумме - 355,41 руб.

Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, 30 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налоговых платежей

19 сентября 2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должникавозражениями относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 01 сентября 2022 года, то есть за пределами установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В силу абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

При подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом было заявлено ходатайство о восстановлении срока, однако, доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований налогового органа не имеется.

При этом, в соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области)в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

Решение в окончательной форме принято 06октября 2022 года.

<данные изъяты>

Судья Ю.В.Куликова

1версия для печати