Решение по делу № 2А-609/2023 от 18.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18января2023года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием помощника прокурора Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-609/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по Самарской области, ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <адрес> обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» установлено: неуплата НДС за 2 <адрес> результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководителем являлась ФИО2 ИНН <***>. С ДД.ММ.ГГГГ руководитель ФИО3 ИНН <***>. Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, оф. 19. Собственник помещения ООО «Гулливер» в лице директора, ФИО4 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения. В налоговых декларациях по НДС за периоды 2 <адрес>., представленных ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж. В налоговых декларациях за период 2 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 168 млн. руб. в т. ч. НДС 28 млн. руб. На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за период 2 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 28 005 739 руб. и НДС с реализации 28 007 724 руб. За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операций на сумму 28 005 739 руб.: ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***> на сумму 14 002 870 руб., ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> на сумму И 002 870 руб. Денежные расчёты между ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> и ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> отсутствуют. Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> являлись: ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ООО «АРТКОМ» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ ГРУПП» ИНН <***>. Перечисления денежных средств от контрагентов ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ООО «АРТКОМ» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ ГРУПП» ИНН <***> отсутствуют. На требования, выставленные в адрес ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» предоставлен ответ Инспекциями, о не возможности в предоставлении документов, т.к. контрагенты не представили документов по требованиям, без указания причин. Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» за периоды 2 <адрес> установлено списание с расчетных счетов <***> тыс. руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 168 млн. рублей. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» за периоды 2 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 128,8 тыс. руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 168 млн. рублей. Товарные и денежные потоки за период 2 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 168 млн. руб., по книгам продаж на сумму 168 млн. руб. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 2 <адрес>. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> в сумме 28 007 725, 00 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Административный истец просит исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 <адрес>. в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, офис 19, запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, офис 19.

Представитель административного истца помощник прокурора <адрес> ФИО6 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования признал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представил.

Административный ответчик директор ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представила.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили письменный отзыв, согласно которому просят рассмотреть дело без их участия, не возражают против удовлетворения административного иска.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительнымэкономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 ОпределенияКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» установлено: неуплата НДС за 2 <адрес> результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> имеет признаки организации, деятельность, которой осуществляется в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководителем являлась ФИО2 ИНН <***>.

С ДД.ММ.ГГГГ руководитель ФИО3 ИНН <***>.

Сведения о доходах ФИО3 отсутствуют.

ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: 443044, <адрес>, оф. 19.

Собственник помещения ООО «Гулливер» в лице директора, ФИО4 представил Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 2 <адрес>., представленных ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

В налоговых декларациях за период 2 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков.

Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 168 млн. руб. в т. ч. НДС 28 млн. руб.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за период 2 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 28 005 739 руб. и НДС с реализации 28 007 724 руб.

За период 2 <адрес>. выявлено всего «схемных» операций на сумму 28 005 739 руб.: ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***> на сумму 14 002 870 руб., ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> на сумму 14 002 870 руб.

Денежные расчёты между ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> и ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «СТРУКТУРА» ИНН <***> отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 2 <адрес> ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> являлись: ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ООО «АРТКОМ» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ ГРУПП» ИНН <***>.

Перечисления денежных средств от контрагентов ООО «ФОКС КЛАБ» ИНН <***>, ООО «АРТКОМ» ИНН <***>, ООО «ГЛОБАЛ ГРУПП» ИНН <***> отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентами ответы не получены.

На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» предоставлен ответ Инспекциями, о не возможности в предоставлении документов, т.к. контрагенты не представили документов по требованиям, без указания причин.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» за периоды 2 <адрес> установлено списание с расчетных счетов <***> тыс. руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 168 млн. рублей.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» за периоды 2 <адрес> установлены поступления на расчетные счета 128,8 тыс. руб.

Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 168 млн. рублей.

Товарные и денежные потоки за период 2 <адрес> не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 168 млн. руб., по книгам продаж на сумму 168 млн. руб.

ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, являясь «технической» организацией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.

Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 2 <адрес>. ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***> в сумме 28 007 725, 00 рублей отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Установленная в ходе налоговой проверки «техничность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС Московского бкруга от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ 14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № по <адрес>, ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 <адрес>. в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, офис 19.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении за период 2 <адрес>. в отношении ООО «СЕМЬ МОРЕЙ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443044, <адрес>, г.о.Самара, <адрес>, офис 19.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.