Административное дело №2Ка-263/2023
УИД 63RS0017-02-2022-000006-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2023 года с.Пестравка
Красноармейский районный суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Бачеровой Т.В.,
при секретаре Костенко И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2Ка-263/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что на налоговом учете в МИФНС России №23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, обязанный уплачивать законно установленные налоги. На праве собственности ФИО1 принадлежит доля в праве общей долевой собственности на земельный участок. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога не исполнена. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени. Сумма задолженности по требованиям не погашена добровольно, срок добровольной оплаты истек. Сумма налога, подлежащая уплате: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2017 г. в размере 143,98 руб., за 2018 г. составляет 14,00 руб., за 2019 г. составляет 14,00 руб., пеня за 2015 г. в размере 34,98 руб., пеня за 2017 г. – 19,88 руб. Налоговым органом принимались меры по взысканию с ответчика указанной задолженности по налогу, однако определением мирового судьи судебного участка №149 судебный приказ о взыскании названной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2017 г. в размере 143,98 руб., за 2018 г. составляет 14,00 руб., за 2019 г. составляет 14,00 руб., пеня за 2015 г. в размере 34,98 руб., пеня за 2017 г. – 19,88 руб., а всего на общую сумму 226,84 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО2 исковые требования Межрайонной ИФНС №23 не признала, просила применить ст.407 НК РФ, поскольку ФИО1 является инвалидом 2 группы.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России №23 по Самарской области (правопреемник МИФНС России №11 по Самарской области) подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, который подлежит уплате в бюджет.
Согласно материалам дела, а также сведениям, представленным в налоговую инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 2000 кв.м., по <адрес>.
Судом установлено, что ФИО1, являющемуся плательщиком земельного налога, были направлены налоговые уведомления посредством почтовой связи №55339914 от 23.08.2018 г., со сроком уплаты до 03.12.2018 г., и №42403737 от 26.09.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г., №53772905 от 01.09.2020 г.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок были сформированы требования №15074 по состоянию на 27.11.2018 г. об уплате налога в срок до 16.01.2019 года, №14876 по состоянию на 09.07.2019 г. об уплате налога в срок до 28.10.2019 года, №15791 по состоянию на 19.10.2020 г. об уплате налога в срок до 27.11.2020 года, которые направлялись и получены ответчиком в соответствии со ст.ст. 31, 69 НК РФ.
Однако указанные требования административным ответчиком не исполнено.
Согласно представленному административным истцом расчету налога: объект (земельный участок по <адрес> (доля в праве 1/3))*налоговая база (140120 руб.)*налоговая ставка (0,30)*кол-во месяцев (12).
Суд считает, что задолженность по земельному налогу исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, налоговым органом произведено уменьшение на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, учитывая, что ФИО1 является инвалидом 2 группы.
В отношении земельного налога Налоговый кодекс РФ предусмотрел возможность его уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) (ч.5 ст.391 Налогового кодекса РФ).
Согласно материалам дела, ФИО1 является инвалидом 2 группы. Из налогового уведомления следует, что налоговая льгота ФИО1 предоставлялась.
Согласно определению мирового судьи от 05.09.2022 г., судебный приказ от 09.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, был отменен мировым судьей.
Представителем ответчика не оспорен вышеуказанный расчет административного истца, указано на необходимость применения ст.407 НК РФ. Однако суд считает данные доводы необоснованными.
В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп (подпункт 2 пункта 1).
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
В силу пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац третий пункта 7 статьи 407 НК Российской Федерации).
Однако, как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок (доля в праве). Тем самым, на земельный налог данная льгота не распространяется.
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.
Земельный налог является одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как инвалиды 2 группы в данный перечень не включена.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Сведений о том, что имеется соответствующее решение органа муниципального образования, в пределах которого расположен земельный участок, принадлежащий ФИО1, о предоставлении льготы по земельному налогу в виде освобождения от его уплаты, материалы дела не содержат.
При изложенных обстоятельствах, на основании ст.ст.400-401, суд приходит к выводу о удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2017 г. в размере 143,98 руб., за 2018 г. составляет 14,00 руб., за 2019 г. составляет 14,00 руб., пеня за 2015 г. в размере 34,98 руб., пеня за 2017 г. – 19,88 руб., а всего на общую сумму 226,84 руб. (с учетом применения налоговой льготы).
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №11 по Самарской области о взыскании обязательных платежей с ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес> ИНН: №, в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения за 2017 г. в размере 143,98 руб., за 2018 г. составляет 14,00 руб., за 2019 г. составляет 14,00 руб., пеня за 2015 г. в размере 34,98 руб., пеня за 2017 г. – 19,88 руб., а всего на общую сумму 226 (двести двадцать шесть) рублей 84 коп.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.
Судья Красноармейского районного суда
Самаркой области Бачерова Т.В.