УИД 74RS0009-01-2024-001593-08
Дело № 2а-148/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 г. с. Аргаяш Челябинской области
Аргаяшский районный суд Челябинской области
в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,
при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 278 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 рублей, пени в сумме 13 774 рубля 06 копеек, всего 14 552 рубля 06 копеек.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2018 по 06.05.2020. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В отношении ответчика начислен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 278 рублей. Решением налогового органа административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2019 год в размере 500 рублей. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 04.01.2023 в размере 9 177 рублей 56 копеек: по земельному налогу – 0, 04 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7265, 28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1725, 32 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 186, 94 руб. С 01.01.2023 начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 в размере 39 646 руб. 59 коп., в том числе пени в сумме 9177 руб. 56 коп. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 ответчику начислены пени в размере 4790, 54 руб. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены на 194 руб. 04 коп. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 13 774 руб. 06 коп. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налогов, штрафа. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность погашена не полностью. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от 24.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не согласна с размером пени, считает его размер завышенным.
Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2018 по 06.05.2020.
Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.
По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за административным ответчиком не числится.
В период возникновения спорных правоотношений действовала Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 - 346.33), утратившая силу со ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 305-ФЗ.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст.346.28 НК РФ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НФДЛ по продаже за 2020 год составляет 278 рублей. Указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.
Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области от 28.04.2021 № 2158 ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение срока представления декларации за 2019 год, назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей. Доказательств уплаты штрафа ответчиком в материалы дела не представлено.
В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 04.01.2023 в размере 9 177 рублей 56 копеек: по земельному налогу – 0, 04 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7265, 28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1725, 32 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 186, 94 руб.
С учетом положений ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 в размере 39 646 руб. 59 коп., в том числе пени в сумме 9177 руб. 56 коп. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 ответчику начислены пени в размере 4790, 54 руб. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены на 194 руб. 04 коп. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 13 774 руб. 06 коп.
Доказательств уплаты пени в размере 13 774 руб. 06 коп. административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области административному ответчику выставлено требование № 79132 по состоянию на 25.09.2023 об уплате недоимки по налогам и сборам в сумме 29 924, 19 руб., пени в сумме 11 389, 42 руб., уплате штрафа в размере 500 рублей. Срок уплаты установлен до 28 декабря 2023 г.
В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки и пени по налогам, страховым взносам, штрафа налоговый орган 13 мая 2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен, поскольку срок исполнения требования об уплате задолженности был установлен до 28 декабря 2023 г., то с заявлением в суд административный истец вправе был обратиться в срок до 28 июня 2024 г. (28.12.2023 + 6 мес. = 28.06.2024).
15 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки и пени по налогам и страховым взносам.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области от 24.05.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
21 ноября 2024 г. административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (24.05.2024 + 6 мес. = 24.11.2024).
Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.
Таким образом, довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по налогам и сборам, основан на неверном толковании норм права.
В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты обязательных платежей и санкций на общую сумму 14 552 рубля 06 коп.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца пени и штраф в размере 14 552 рубля 06 коп.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 278 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей, пени в сумме 13 774 рубля 06 копеек, всего 14 552 рубля 06 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.
Председательствующий
Решение изготовлено в окончательной форме «27» января 2025 г., судья