Решение по делу № 2А-2102/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-2102/2025

УИД 24RS0046-01-2024-006733-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г.Красноярск

Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2021г. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, соответственно должна была уплачивать земельный налог. Кроме того в период с 03.11.2004г. по 10.01.2019г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Обязательные платежи по указанным страховым взносам и земельному налогу не были ею уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование № от 23.07.2023г. об уплате, в том числе пени по страховым взносам и земельному налогу. 15.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании, в том числе задолженности по пени, образовавшейся за неуплату страховых взносов и земельного налога. 11.03.2024г. данный судебный приказ отменен. До момента предъявления административного иска задолженность по пени, образовавшейся за неуплату страховых взносов не погашена.

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1:

1) пени за неуплату страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 4 248,85руб.;

- за 2018г. за период с 21.01.2019г. по 26.02.2020г. в размере 1 250,81 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в размере 108,88 руб.

2) пени за неуплату страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФОМС на выплату обязательного медицинского страхования:

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 719,25 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в сумме 25,54 руб.

3) пени за неуплату земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,40руб.

В судебное заседание участники процесса не явились, извещены надлежащим образом, административный истец просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не уведомили.

26.05.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В силу положений п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей на дату уплаты страховых взносов за 2017г.-2019г.г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020г. – на дату погашения задолженности по страховым взносам за 2017-2019г.г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.11.2004г. по 10.01.2019г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2019г.г. ФИО1 своевременно не исполнила. Страховые взносы за 2017г. взысканы по постановлению налогового органа и исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением 18.12.2019г.

Страховые взносы за 2018г., 2019г. взысканы налоговым органом в судебном порядке, определениями от 07.09.2020 г. по делу 2а-1306/2020, от 27.01.2021г. по делу № 2а-658/2021 производства прекращены в связи с отказом налогового органа от иска в связи с оплатой задолженности за 2018г. - 19.08.2020г., за 2019г. - 25.01.2021г.

В связи с чем налоговым органом произведен расчет пени, образовавшейся за неуплату страховых взносов за 2017-2019г.г., за периоды с 25.01.2018г. по 18.12.2019г; с 21.01.2019г. по 26.02.2020г., с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. соответственно.

Кроме того, ФИО1 в 2021г. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом за указанный период начислен земельный налог в размере 54 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 17.09.2022г.

Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 года об уплате, в том числе, земельного налога и пени, образовавшейся за неуплату страховых взносов и за неуплату земельного налога, установлен срок исполнения до 11.09.2023 года, которое административным ответчиком не исполнено.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании рассматриваемой налоговой недоимки.

15.11.2023 года мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, земельного налога и пени. 11.03.2024г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

08.04.2024г. земельный налог за 2021г. ФИО1 был оплачен.

12.08.2024г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате пени за неуплату страховых взносов и земельного налога ФИО1 не исполнена, контррасчеты в случае несогласия с требованиями административного истца административный ответчик не привел.

Поэтому требования налогового органа о взыскании с ФИО1:

1) пени за неуплату страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 4 248,85руб.;

- за 2018г. за период с 21.01.2019г. по 26.02.2020г. в размере 1 250,81 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в размере 108,88 руб.

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 719,25 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в сумме 25,54 руб.

3) пени за неуплату земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,40руб., суд считает подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 05.04.2016 № 99-ФЗ), ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 в доход государства задолженность по:

1) пени за неуплату страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 4 248,85руб.;

- за 2018г. за период с 21.01.2019г. по 26.02.2020г. в размере 1 250,81 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в размере 108,88 руб.

- за 2017г. за период с 25.01.2018г. по 18.12.2019г. в размере 719,25 руб.;

- за 2019г. за период с 12.02.2020г. по 17.12.2020г. в сумме 25,54 руб.

3) пени за неуплату земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,40руб.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202463240075181384.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.