Решение по делу № 2-5460/2022 от 28.08.2023 - о возврате излишне уплаченного налога, процентов.

Дело № 2-784/2023

УИД 21RS0025-01-2022-007043-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары под председательством судьи Сапожниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Маряшкиной Л.Н.,

с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском (с уточнением) к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области о возврате излишне уплаченного налога в размере 52 273 руб. 64 коп., процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1450 руб. 06 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером прокуратуры, с ДД.ММ.ГГГГ трудовую деятельность не ведет и не является плательщиком страховых взносов, статус адвоката приостановлен с ДД.ММ.ГГГГ и прекращен ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженности по налогам ФИО2 не имеет, в том числе, задолженности по уплате транспортного налога, поскольку ранее зарегистрированные на его имя автомобили сняты с регистрационного учета: <данные изъяты> – с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на то, что оба автомобиля сняты с регистрационного учета, до настоящего времени налоговые органы ежегодно начисляют и взыскивают с ФИО2 транспортный налог и пени.

Из ответа заместителя начальника УФНС России по Чувашской Республике ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ за №@ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится переплата по транспортному налогу в размере 5 643 руб. 71 коп.

О факте излишне уплаченного транспортного налога ФИО2 стало известно ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем трехлетний срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного транспортного налога может быть реализовано до ДД.ММ.ГГГГ.

Сообщение о факте излишне уплаченного налога направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных налогов:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 862 руб. 02 руб. (заявление №);

- по транспортному налогу в сумме 5 424 руб. 62 коп. (заявление №);

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 45 987 руб. (заявление №).

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №№, № и от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 отказано в возврате сумм излишне уплаченных налогов с указанием на нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Между тем, о факте переплаты налогов в бюджет ФИО2 стало известно лишь ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ из сообщений налогового органа о принятых решениях об отказе в возврате сумм излишне уплаченных налогов. Ранее налоговым органом никаких уведомлений в его адрес о фактах и суммах излишне уплаченных налогов не направлялось.

Кроме того, истец, зарегистрированный в сервисе «личный кабинет налогоплательщика», не является активным его пользователем и в период с даты оплаты каждого из налогов по настоящее время никаких извещений от налогового органа об излишне уплаченных налогах не получал, поэтому не имел реальную возможность обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в установленные законом сроки.

Таким образом, поскольку с заявлением о возврате налога ФИО2 обратился ДД.ММ.ГГГГ, в силу положений п.5 ст.79, ч.10 ст.78 Налогового кодекса РФ денежная сумма должна была быть выплачена до ДД.ММ.ГГГГ, при этом с налогового органа в пользу истца подлежат взысканию проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб. 53 коп. (52 273,64 * 7,5 % / 365 * 25 дн.).

Также в исковом заявлении ФИО2 просил возместить расходы на уплату государственной пошлины в размере 1 776 руб. 27 коп.

В судебном заседании истец ФИО2 не присутствовал, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель ответчика Управления ФНС по Чувашской Республике-Чувашии ФИО1 полагала исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, также просила учесть, что в настоящее время ФИО2 состоит на регистрационном учете в Самарской области и вся документация в отношении налогоплательщика ФИО2 передана в УФНС по Самарской области, в связи с этим УФНС по Чувашской Республике не является надлежащим ответчиком по настоящему делу.

Представитель ответчика УФНС по Самарской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил.

Представители третьих лиц Московского РОСП по г.Чебоксары УФССП по Чувашской Республике, МИФНС России № 23 по Самарской области, МИФНС России № 16 по Самарской области явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Выслушав представителя Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подп.7 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с положениями п.п.6, 7 ст.78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно п.1 ст.79 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п.3).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п.5).

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на регистрационном учете по адресу: <адрес>.

В Едином государственном реестре налогоплательщиков по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражено, что ФИО2 поставлен на учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области с ДД.ММ.ГГГГ, в УФНС России по Чувашской Республике – с ДД.ММ.ГГГГ по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества.

По сведениям, представленным суду МВД по Чувашской Республике, судом установлено, что в отношении ФИО2 имеются записи о зарегистрированных транспортных средствах (л.д.54-57):

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ регистрация снятых с учета с № (запись архивная, но даты и записи о снятии с регистрационного учета не имеется),

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- №– в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № – в период с ДД.ММ.ГГГГ (запись архивная, но даты и записи о снятии с регистрационного учета не имеется),

- №– в период с ДД.ММ.ГГГГ (запись архивная, но даты и записи о снятии с регистрационного учета не имеется).

В Едином государственном реестре налогоплательщиков имеется информация о зарегистрированных правах ФИО2 на транспортные средства (л.д.39-42):

- № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В Едином государственном реестре налогоплательщиков имеется информация в отношении ФИО2 о постановке на учет физического лица – адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решение о прекращении статуса адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-42).

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области по запросу суда, по состоянию на 31.12.2022 у ФИО2 имелась переплата:

1) по транспортному налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 754 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3460,28 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1011,71 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 198,63 руб.,

- по пене по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 105,74 руб.

2) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 45 987 руб.

Между тем, на основании сведений, представленных Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области по состоянию на 31.12.2022 судом не установлено у ФИО2 переплаты по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 862 руб. 02 руб.

Учитывая, что сумма переплаты по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, которая имелась у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ могла быть зачтена налоговым органом в счет недоимки по налогу за иной период, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата отсутствовала, а истцом не представлено доказательств наличия переплаты по указанному налогу на дату рассмотрения дела судом, оснований для удовлетворения иска ФИО2 в части взыскания денежной суммы 862 руб. 02 руб. судом не установлено.

В соответствии с п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на 01.01.2016) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.79 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на 01.01.2016) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

При отсутствии сведений о принудительном взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, суд исходит из того, что указанный налог был уплачен ФИО2 добровольно в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально с заявлением о возврате излишне уплаченного налога по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в размере 45 987 руб. ФИО2 обратился в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 45 987 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 пропущен. Налог уплачен налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а переплата образовалась в связи с тем, что адвокатскую деятельность ФИО2 осуществлял в период с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ статуса адвоката был приостановлен с последующим его прекращением с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с приостановлением и прекращением статуса адвоката и при добровольной уплате налога ФИО2 при должной степени заботливости и осмотрительности должен был знать об образовавшейся переплате.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требования ФИО2 о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в сумме 45 987 руб. в связи с пропуском установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС по Чувашской Республике с заявлением, в котором просил дать обоснование начисления страховых взносов и транспортного налога, начисляемого в отношении автомобилей №, владельцем которых он не является с ДД.ММ.ГГГГ

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г.Чебоксары сообщило ФИО2, что произведен перерасчет по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы за транспортные средства: № и разъяснено право на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного транспортного налога, размер которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 5 643, 71 руб.

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области по запросу суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имеется переплата по транспортному налогу на общую сумму 5 424, 62 руб. и пени:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 754 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1011,71 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 198,63 руб.,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3460,28 руб.,

- по пене по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 105,74 руб.

Таким образом, суммы транспортного налога, образующие переплату, были взысканы с истца до ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании транспортного налога ФИО2 было известно на момент обращения в налоговой орган с письмом от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из этого письма.

С заявлением о возврате излишне уплаченного транспортного налога истец ФИО2 обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском предусмотренного п.3 ст.79 Налогового кодекса РФ трехлетнего срока, исчисляемого с момента удержания последнего платежа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента, когда истец должен был узнать об излишне взысканном транспортном налоге.

То обстоятельство, что из письма налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 стало известно о размере переплаты по транспортному налогу, не свидетельствует о том, что ФИО2, стало известно о наличии переплаты именно с момента получения ответа от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

По информации, представленной налоговым органом, у ФИО2 переплата, образованная за пределами трехлетнего срока, не вошла в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат налога, в том числе в судебном порядке, в установленный законом срок, исчисляемый с момента уплаты налога, либо с момента, когда истец должен был узнать о взыскании излишне уплаченного налога, налогоплательщиком – истцом ФИО2 не представлено.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований ФИО2 о возврате сумм излишне уплаченных налогов судом не установлено.

В связи с отказом в удовлетворении требования о возврате излишне уплаченного налога не подлежит удовлетворению и требование о взыскании процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1450 руб. 06 коп.

Требование ФИО2 о возмещении расходов на уплату государственной пошлины в размере 1 776 руб. 27 коп. удовлетворению не подлежит в связи с отказом в удовлетворении иска и в связи с отсутствием в материалах дела документа, подтверждающего уплату государственной пошлины в указанном размере.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области о возврате излишне уплаченного налога в размере 52 273, 64 руб. и процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического возврата излишне уплаченного налога отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Чебоксары.

Председательствующий: судья Н.В.Сапожникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.